Благотворительность и налогообложение в 2018 году

Благотворительность и налогообложение в 2018 году

Информация о налоговом вычете на благотворительность

Что такое налоговый вычет на благотворительность?

Согласно законодательству РФ (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ), к расходам на благотворительность можно применить налоговый вычет, то есть вернуть себе часть пожертвованных денег.

Налоговый вычет – это часть дохода, необлагаемая налогом. Поэтому можно вернуть уплаченный налог с расходов на пожертвования. Если Вы официально работаете, платите подоходный налог и несете расходы на благотворительность, Вы можете вернуть до 13% от суммы пожертвования.

В каких случаях можно получить вычет?

В п. 1 ст. 219 НК РФ четко определены организации, при оказании благотворительной помощи которым Вы можете получить налоговый вычет. К ним относятся:

  • Благотворительные организации.
  • Религиозные организации. Вычет предоставляется только при пожертвовании на осуществление уставной деятельности.
  • Социально ориентированные некоммерческие организации.
  • Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования и просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных.
  • Некоммерческие организации (вычет предоставляется только при пожертвовании на формирование или пополнение целевого капитала).

Пример: В 2019 году Бессонова Т.М. оказала денежную помощь благотворительной организации на лечение детей. В 2020 году она может подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и получить налоговый вычет.

Пример: В 2019 году Ладушкин П.П. оказал денежное пожертвование религиозной организации на уставные цели. В 2020 году Ладушкин П.П. может подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и получить налоговый вычет.

Пример: Измайлова К.Г. оказала благотворительную помощь футбольному клубу города. Согласно п. 1 ст. 219 НК РФ при оказании благотворительной помощи некоммерческим организациям профессионального спорта вычет заявить нельзя, поэтому Измайлова К.Г. не сможет воспользоваться правом налогового вычета.

Пример: Гущин Д.Ю. пожертвовал деньги некоммерческой организации «Развитие науки и образования» и малоимущему физическому лицу. Заявить вычет Гущин Д.Ю. может только в размере пожертвования некоммерческой организации «Развитие науки и образования», так как при пожертвовании другому лицу вычет не предоставляется.

Размер вычета

Размер налогового вычета по расходам на благотворительность рассчитывается за календарный год и определяется следующими факторами:

  1. Вы не можете вернуть себе больше денег, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной заплаты).
  2. Вы можете вернуть до 13% от расходов на благотворительность, но максимальная сумма расходов, которую Вы можете использовать для вычета ограничена 25% суммы Вашего годового дохода (абз. 7 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Соответственно, максимальная сумма возврата составляет: (13% х 25% х Ваш годовой доход).
  3. Предел 25% полученного дохода применяется не по каждому виду расходов на благотворительность и пожертвования, а по всем в совокупности за год.

Пример: В 2019 году Жданов Г.И. пожертвовал детской городской больнице 30 тыс. рублей, при этом его налогооблагаемый доход за год составит 200 тыс. рублей. Так как сумма пожертвования не превышает 25% от суммы дохода Жданова Г.И. (30 000 250 000 х 25%), то она может заявить вычет только в размере 250 000 х 25% = 62 500 руб. В 2020 году Климова вправе подать декларацию в налоговую инспекцию и вернуть 62 500 х 13% = 8125 рублей.

Пример: В 2019 году Сомов И.Ф. пожертвовал в некоммерческую организацию защиты природы 50 000 руб. и 80 000 руб. в пользу благотворительной организации. Годовой налогооблагаемый доход Сомова И.Ф. за год составит 360 000 руб. Размер пожертвований в совокупности превышает 25% суммы дохода Сомова И.Ф. за год (50 000 + 80 000 > 360 000 х 25%). Поэтому по окончании 2019 года Сомов И.Ф. сможет заявить вычет в размере 90 000 руб. (360 000 х 25%) и вернуть налог в размере 90 000 х 13% = 11 700 рублей.

Обратите внимание: если по каким-то причинам пожертвование, по которому получен вычет, будет Вам возвращено, сумму вычета Вы будете обязаны включить в налоговую декларацию за тот период, когда осуществлен возврат (абз. 8 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Пример: В 2018 году Бурлаков В.Ф. пожертвовал религиозной организации 40 000 рублей. В 2019 году Бурлаков В.Ф. подал декларацию в налоговую инспекцию и получил вычет по расходам на благотворительность в полном объеме (вернул налог в размере 40 000 х 13% = 5200 рублей). Однако позже, в 2019 году, пожертвование было возвращено. Бурлаков В.Ф. по окончании 2019 года (в 2020) должен подать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации и включить сумму вычета 40 000 руб. в свои доходы, а также вернуть налог в размере 13% от суммы вычета (5200 руб.).

Можно ли получить вычет, если благотворительность оказана не деньгами?

По нашему мнению, пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях (ч. 1 ст. 582 ГК РФ). Понятие вещи включает деньги, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права (ст. 128 ГК РФ). Соответственно, пожертвование может быть совершено как перечислением денег, так и передачей какого-либо имущества (автомобиля, оргтехники и др.).

Так как Налоговый Кодекс РФ не ограничивает право на социальный вычет только денежной формой пожертвования, вычет может быть получен и при оказании помощи имуществом. Данный вывод подтверждается Письмом ФНС России от 16.11.2015 №БС-4-11/19950@, Письмом Минфина России от 30.12.2013 №03-04-08/58234.

Какие документы нужны?

Для оформления налогового вычета Вам потребуется:

  • документ, удостоверяющий личность;
  • декларация 3-НДФЛ и заявление на возврат налога;
  • документы, подтверждающие расходы на благотворительность;
  • документы, подтверждающие уплаченный подоходный налог (справка 2-НДФЛ).

Ознакомиться с подробным списком документов Вы можете здесь: Документы для вычета по расходам на благотворительность.

Когда нужно подавать документы и за какой период можно вернуть налог?

Вы можете вернуть деньги по расходам на благотворительность только за те годы, когда непосредственно несли расходы. Подать декларацию и вернуть деньги можно лишь в году, следующим за годом расходов. То есть если Вы оказали пожертвование в 2019 году, то вернуть деньги сможете только в 2020 году.

Если Вы не оформили вычет сразу, то можете сделать это позже, но не более, чем за три последних года. Например, если Вы осуществляли благотворительную помощь в 2016-2019 годах и не получали налоговый вычет, то в 2020 году Вы можете вернуть себе налог только за 2017, 2018 и 2019 годы (срок возврата налога за 2016 год уже прошел).

Пример: В 2015 и в 2019 году Порошина С.В. оказала денежное пожертвование благотворительной организации на обучение детей-сирот. В случае подачи декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию в 2020 году Порошина С.В. может получить налоговый вычет только по расходам на благотворительность за 2019 год. За 2015 год вычет так и останется неиспользованным, так как прошло более 3 лет.

Вся процедура получения вычета обычно занимает от двух до четырех месяцев. Большую часть времени занимает проверка документов налоговой инспекцией.

Обратите внимание: если вычет по расходам на благотворительность не использован полностью в текущем году, то перенести его остаток на следующий год не получится. Он так и будет не использован (Письмо ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13603@).

Пример: В 2019 году Серов С.С. пожертвовал фонду по охране диких животных 20 000 рублей. Его налогооблагаемый доход за год составил 30 000 рублей, уплаченный НДФЛ 3900 рублей.
Так как сумма пожертвования превышает 25% от дохода Серова С.С. (20 000 > 30 000 х 25%), то заявить он может вычет 30 000 х 25% = 7500 рублей. В 2020 году Серов С.С. может подать декларацию в налоговый орган и вернуть 7500 х 13% = 975 рублей. Остаток в размере 20 000 – 7500 = 12 500 руб. дополучить в другие периоды Серов С.С. не может.

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 1699 ₽

5 фактов о благотворительных пожертвованиях и налогах – Налоги – 2020

Многие люди сосредотачиваются на том, чтобы давать ближе к концу года. В дополнение к натиску праздничных расходов, который начинается с продаж в Черную пятницу в торговых центрах и онлайн, конец года также является популярным временем для пожертвований благотворительным организациям. Благотворительные организации не только наращивают свои усилия по сбору средств в конце года, но это также последний шанс получить потенциальные налоговые льготы от благотворительных пожертвований.

Законы, регулирующие благотворительные пожертвования и налоги, несколько сложны, и налоговая реформа внесла некоторые изменения, которые окажут влияние на тех, кто стремится списать свои благотворительные подарки. Ниже мы рассмотрим пять вещей, которые вам действительно нужно знать, чтобы ваши пожертвования пошли как можно дальше – как на благотворительность, так и на ваши личные финансы.

1. Только подарки квалифицированным благотворительным организациям имеют право на налоговый вычет

Возможно, самое важное, что доноры должны знать, это то, что для того, чтобы получить налоговый вычет за благотворительный подарок, вы должны сделать подарок организации, которая считается настоящей благотворительностью. Не все некоммерческие организации имеют право на благотворительный статус в соответствии с разделом 501 (с) (3) Налогового кодекса. Например, подарки политическим организациям, бизнес-лигам, социальным клубам, братским обществам и множеству других организаций, которые имеют право на получение некоммерческого статуса, не подлежат вычету.

Чтобы проверить, будет ли ваш подарок облагаемым налогом, вы можете выполнить поиск на этом веб-сайте IRS, чтобы определить, входит ли организация, которой вы хотите сделать подарок, в список квалифицированных благотворительных организаций. Таким образом, вы будете абсолютно уверены, что списание пожертвования не вызовет аудит.

2. Вы должны детализировать вычеты, чтобы получить налоговую льготу для пожертвования.

Большинство людей знают, что пожертвования в благотворительные организации подлежат вычету, но не все понимают, что вычеты доступны только тем, кто перечисляет свои налоговые декларации. Те, кто принимает стандартные вычеты, не получают налоговых льгот от своих пожертвований.

В этом году это более масштабная сделка, чем в прошлом, потому что налоговая реформа значительно увеличила размер стандартного вычета в 2018 году по сравнению с уровнями 2017 года. Это почти наверняка приведет к тому, что меньшее количество людей решат перечислить детали, а это, в свою очередь, даст меньше людей налоговых льгот от их благотворительных пожертвований.

Читать еще:  Арест личных счетов директора до суда

3. Вам нужно подтверждение подарков на 250 долларов или больше

Большинство людей отдают деньги или чеки в качестве благотворительных пожертвований, потому что это просто. Тем не менее, существуют некоторые требования к подаркам от 250 долларов и более. В дополнение к записям, которые необходимо хранить для любого пожертвования, подтверждающего, что вы сделали пожертвование, подарок в размере 250 долларов должен получить письменное подтверждение от благотворительной организации, в котором указано, сколько вы дали, и указано, получили ли вы что-либо взамен от благотворительной организации. Это, в свою очередь, поможет вам определить чистую сумму, которую вы можете вычесть, так как вы обычно должны компенсировать свое пожертвование стоимостью того, что вы получаете от благотворительной организации в обмен на подарок, если только он не претендует на освобождение.

4. Многие дары собственности требуют больше документации

Вы также можете пожертвовать имущество на благотворительность, и в целом вы можете вычесть его справедливую рыночную стоимость. Для вычетов в размере 500 долларов США и более необходимо заполнить форму IRS 8283, в которой требуется некоторая базовая информация о подаренных товарах. Если вы требуете вычета в размере более 5000 долларов США, вам потребуется квалифицированная оценка имущества, если только это не публично торгуемая ценная бумага, такая как акция. Подарки выше отметки в 500 000 долларов требуют, чтобы вы приложили оценку к вашей налоговой декларации.

Имейте в виду, что из-за проблем с мошенничеством подарки в особых категориях, таких как автомобили и другие транспортные средства, требуют особого отношения. Ваша благотворительная организация должна предоставить вам подробную информацию о том, что вам нужно для подтверждения вашего пожертвования.

5. Пожилые люди могут делать пожертвования непосредственно от ИРА

Наконец, один выбор, что пожилые американцы имеют возможность пожертвовать деньги от ИРА. Те, кто старше 70 лет, могут пожертвовать до 100 000 долларов на благотворительность непосредственно из своего IRA. Несмотря на то, что вы не получите налоговые вычеты за это, вам также не придется включать сумму, снятую с вашего IRA, в качестве налогооблагаемого дохода, как если бы вы хранили эти деньги самостоятельно. Этот благотворительный ролловер может быть отличным способом использовать лишние пенсионные деньги, которые вам не нужны, чтобы пойти на великое дело.

Дай смарт

Пожертвование на благотворительность – это давняя традиция для многих, и стоит приложить усилия, чтобы она работала и на благотворительность, и на себя. Зная правила, регулирующие благотворительные пожертвования и ваши налоги, вы сможете максимально использовать щедрость Службы внутренних доходов и приносить больше пользы для всего мира.

Некоммерческие
организации и налоги

Особенности налогообложения НКО

Обязательные платежи, с которыми сталкиваются НКО:

  • налог на прибыль организаций либо налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН);
  • страховые взносы;
  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
  • налог на имущество организаций;
  • налог на добавленную стоимость (НДС).

О каждом из них поговорим подробнее.

Налоговые режимы

Существует несколько налоговых режимов, но для некоммерческих организаций актуальны два из них:

  • общий режим налогообложения (ОСН);
  • упрощенная система налогообложения (УСН).

Налоговые режимы имеют свои особенности, раскрываемые в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс). Разберем основные отличия.

Общий режим налогообложения

Общий режим налогообложения действует в отношении организации по умолчанию, если она по собственной инициативе не перешла на другой налоговый режим. Основным налогом для некоммерческой организации на ОСН будет налог на прибыль организаций, стандартная ставка которого равна 20% от прибыли (то есть доходов, уменьшенных на величину произведенных для их получения расходов). Также на ОСН организация является плательщиком НДС (кроме случаев, когда у организации есть освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика – его легко получить, если НКО вообще не оказывает платных услуг и ничего не продает, либо такие доходы за 3 месяца не превышают 2 млн рублей).

Упрощенная система налогообложения

В отличие от ОСН применение упрощенной системы налогообложения освобождает организацию от уплаты налога на прибыль организаций и НДС (за некоторыми исключениями, которые в деятельности НКО встречаются крайне редко), соответственно, и от отчетности по этим налогам. Вместо этого организация выбирает один из двух вариантов уплаты налога в связи с применением УСН:

  • 6% с доходов;
  • 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов.

При этом под доходами (как в налоге на прибыль организаций, так и при УСН) понимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы, а целевое финансирование и целевые поступления (например, пожертвования) доходами не считаются.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены пониженные налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Кроме того, для НКО на УСН есть дополнительные преференции, например, возможность использовать пониженные тарифы страховых взносов.

Таким образом, преимущества УСН для НКО очевидны: меньше отчетности, нет НДС, есть возможность пользоваться дополнительными послаблениями. Даже если НКО оказывает платные услуги или занимается продажами, она все равно будет платить облегченный налог вместо налога на прибыль организаций.

Большинство НКО соответствуют условиям, позволяющим применять УСН. Этих условий много ( статья 346.12 Налогового кодекса ), но основных из них три:

  • средняя численность работников организации не превышает 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств, которые есть на балансе организации (деньги на счетах и ценные бумаги сюда не относятся), не превышает 150 млн рублей;
  • доходы за год (не считая целевого финансирования и целевых поступлений) не превышают 150 млн рублей.

Как перейти на УСН?

Вариант 1
Со дня регистрации, точнее, со дня постановки на учет в налоговом органе. Обычно эта дата совпадает с датой внесения записи в ЕГРЮЛ. Когда организация зарегистрирована, у нее есть 30 календарных дней с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет, для того чтобы подать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН. В таком случае организация считается применяющей УСН с первого дня своего существования.

Вариант 2
С 1 января следующего года. Для этого достаточно подать уведомление о переходе на УСН до конца текущего года (до 31 декабря).

В любом случае в уведомлении о переходе на УСН нужно будет указать выбранный объект налогообложения:

Если организация планирует оказывать платные услуги практически с нулевой прибылью, то предпочтительнее второй вариант. Если же она собирается продавать разное имущество или поделки на благотворительных мероприятиях или вообще не предполагает вести предпринимательскую деятельность, то лучше первый вариант.

Налогообложение поступлений

Существует перечень поступлений, которые не учитываются как доходы НКО для целей налогообложения. То есть с таких поступлений не нужно платить ни налог на прибыль организаций на общем режиме налогообложения, ни налог в случае применения упрощенной системы налогообложения. Условия для обоих налоговых режимов (ОСН и УСН) одинаковые: перечень необлагаемых поступлений приведен в статье 251 Налогового кодекса. Перечислим основные из них:

  • гранты. Гранты Президента Российской Федерации, предоставляемые Фондом президентских грантов, налогом не облагаются. По другим грантам необходимо проверять соблюдение условий, изложенных в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса: значение имеют источник (кто выделяет грант) и сфера реализации грантовой программы;
  • пожертвования ( статья 582 Гражданского кодекса Российской Федерации );
  • взносы (деньги и иное имущество), которые вносятся учредителями, участниками, членами организации и предусмотрены ее уставом;
  • безвозмездно полученные работы и услуги при наличии договоров о безвозмездном выполнении работ, оказании услуг;
  • имущество и права, переходящие по завещанию в порядке наследования;
  • имущество и права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности ;
  • субсидии , предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов на осуществление уставной деятельности;
  • права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом .

Почти всё, что обычно собирают НКО, – частные пожертвования, членские взносы (для членских НКО), бесплатные услуги от бизнеса и волонтеров, – может не облагаться налогом при соблюдении минимальных требований к оформлению документов. По сути, НКО могут жить и чаще всего живут вообще без уплаты налогов с доходов, если ничего не продают, не оказывают платных услуг и не получают процентов по депозитам. Но есть важный нюанс: НКО должны раз в год отчитываться по всем своим необлагаемым налогом поступлениям. Для этих целей существует специальный отчет о целевом использовании полученных средств в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Налог на имущество организаций

С 1 января 2019 года налогом на имущество организаций облагается только недвижимое имущество , кроме земельных участков и объектов культурного наследия федерального значения. Соответственно, если у некоммерческой организации нет зданий и помещений и она применяет упрощенную систему налогообложения, то даже отчитываться по данному налогу не нужно.

Страховые взносы

Именно со страховыми взносами НКО сталкиваются чаще всего. Они платятся как работникам по трудовым договорам, так и внешним специалистам, привлекаемым по гражданско-правовым договорам для выполнения отдельных работ или услуг.

Можно выделить 4 вида страховых взносов:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (22%)

Обычно говорят о тарифе 22% от размера вознаграждения физическому лицу. На самом деле этот расчет немного сложнее: 22% берутся от суммы, не превышающей за год установленной предельной величины. В 2020 году она составляет 1 292 000 рублей. С суммы, превышающей эту предельную величину, нужно платить только 10%. Большинству НКО можно смело рассчитывать отчисления на обязательное пенсионное страхование, исходя из 22%.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (5,1%)

Самые простые для расчета страховые взносы – 5,1% от всей суммы выплат.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%)

2,9% – это стандартный тариф, который нужно брать за основу при планировании бюджета организации или проекта. При этом страховые взносы платятся до момента, пока выплаты конкретному работнику нарастающим итогом за год не достигнут предельной величины. В 2020 г. она составляет 912 000 рублей.

Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%)

0,2% – это тариф по наиболее распространенному I (минимальному) классу профессионального риска.

Читать еще:  Право наследования без завещания в России

Все эти взносы организация платит «сверх» зарплаты. Давайте посмотрим на примере, как они рассчитываются.

Допустим, заработная плата работника по трудовому договору составляет 30 000 рублей в месяц. Человек не болел, отработал все рабочие дни месяца. Ему причитается вся сумма. Из нее мы удержим и перечислим в бюджет НДФЛ – 3 900 рублей (13%), в итоге человек получит 26 100 рублей. Также организация должна будет заплатить:

  • 22% от 30 000 рублей (6 600 рублей) на обязательное пенсионное страхование;
  • 5,1% (1530 рублей) на обязательное медицинское страхование;
  • 2,9% (870 рублей) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 0,2% (60 рублей) на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Итого получается, что мы платим 30,2% от зарплаты в качестве страховых взносов. От суммы в 30 000 рублей это будет 9 060 рублей. По сути, работник, получающий зарплату в 30 000 рублей в месяц, обходится организации в 39 060 рублей. При этом сам работник на руки получает 26 100 рублей, если только не пользуется налоговыми вычетами.

Страховые взносы с выплат работникам, состоящим в штате организации (с кем заключены трудовые договоры), и людям, работающим по договорам гражданско-правового характера, немного отличаются:

Благотворительность и налогообложение в 2018 году

Российский налоговый курьер, N 23, 2006 год
Н.Ш.Шустрова,
эксперт журнала “Российский налоговый курьер”

Публикация подготовлена при участии специалистов
Управления администрирования налога на прибыль,
Управления администрирования косвенных налогов,
Управления администрирования налогов с доходов физических лиц
и Управления администрирования единого социального налога ФНС России

Благотворительность: налогообложение и бухучет

Благотворительность: налогообложение и бухучет

Сегодня многие коммерческие фирмы и граждане передают некоммерческим организациям денежные средства или имущество на осуществление уставной деятельности. Каковы налоговые последствия у организаций, передающих и получающих благотворительную помощь? Как подобные операции отразить в бухгалтерском учете?

Благотворительная деятельность регулируется соответствующими положениями Гражданского кодекса, Федеральным законом от 11.08.95 N 135-ФЗ “О благотворительной деятельности и благотворительных организациях” (далее – Закон N 135-ФЗ), иными федеральными законами и законами субъектов РФ. Так, согласно статье 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Напомним, что по договору дарения одна сторона безвозмездно передает другой стороне вещь п.1 или имущественное право (п.1 ст.572 ГК РФ).

Для того чтобы сделать пожертвование, согласия получателя не требуется. Если жертвователем является организация и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда, договор дарения движимого имущества обязательно заключается в письменной форме. На это указывает пункт 2 статьи 574 ГК РФ.

Кроме того, гражданским законодательством установлен запрет на дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5 МРОТ, в следующих случаях:

– от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями;

– работникам лечебных, воспитательных учреждений, учреждений социальной защиты и других аналогичных учреждений гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан;

– государственным служащим и служащим органов муниципальных образований в связи с их должностным положением или исполнением ими служебных обязанностей;

– в отношениях между коммерческими организациями.

Из Закона N 135-ФЗ следует, что под благотворительной деятельностью (благотворительными пожертвованиями) понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по безвозмездной передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, оказанию иной поддержки. Благотворительная деятельность может осуществляться только в строго определенных целях (см. врезку “Обратите внимание”). Их перечень приведен в статье 2 указанного закона. Причем в той же статье сказано, что помощь коммерческим организациям, поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются.

О том, кто является участником благотворительной деятельности, говорится в статье 5 Закона N 135-ФЗ. Это граждане и организации, которые занимаются такой деятельностью (благотворители), а также граждане и организации, в интересах которых она осуществляется (благополучатели). Кроме того, в соответствии с Законом N 135-ФЗ к участникам благотворительной деятельности относятся и добровольцы (см. врезку “Кстати”).

Благотворители имеют право определять цели и порядок использования своих пожертвований в рамках действующего законодательства. Целесообразно заключать договоры о передаче средств или имущества в благотворительных целях. В договоре указываются цель предоставления средств и порядок их использования получателем.

Налогообложение и бухучет у благотворителя

Если благотворительную помощь оказывает организация

Налог на прибыль. В статье 270 НК РФ в числе расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль организации, прямо поименованы следующие затраты:

– стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей (п.16);

– целевые отчисления, произведенные налогоплательщиком на содержание некоммерческих организаций (НКО) и ведение ими уставной деятельности (п.34).

Пример 1

ООО “Астрим” перечислило благотворительному фонду 25 000 руб. на ведение уставной деятельности.

Расходы ООО “Астрим” на перечисление денежных средств благотворительному фонду (25 000 руб.) при исчислении налога на прибыль не учитываются.

Отметим, что пункт 1 статьи 284 НК РФ позволяет органам законодательной власти субъектов РФ уменьшать для отдельных категорий налогоплательщиков ставки налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет. Законы некоторых регионов России устанавливают льготы для организаций-благотворителей.

Налог на добавленную стоимость. Операции по безвозмездной передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом N 135-ФЗ освобождаются от обложения НДС. Исключение – подакцизные товары. Об этом сказано в подпункте 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ. То есть передача налогоплательщиками в рамках благотворительной деятельности подакцизных товаров облагается НДС на общих основаниях.

Как уже отмечалось, благотворительная деятельность осуществляется в строго определенных целях, которые поименованы в статье 2 Закона N 135-ФЗ. Причем оказание помощи коммерческим организациям благотворительной деятельностью не является.

Таким образом, налогоплательщик вправе воспользоваться освобождением, предусмотренным подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ, только при выполнении всех перечисленных выше условий. Кроме того, применяя указанное освобождение, организация должна иметь ряд документов, подтверждающих такое право:

– договор (контракт) с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности;

Обратите внимание

Налог на прибыль. В статье 270 НК РФ в числе расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль организации, прямо поименованы следующие затраты:

– стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей (п.16);

Доступ к полной версии этого документа ограничен

Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт».

Доброта или способ сэкономить на налогах? Как устроена благотворительность в США

В предрождественском Нью-Йорке думают не только о подарках и скидках, но и о помощи ближнему: американцы массово жертвуют деньги, продукты, одежду, движимое и недвижимое имущество. Благотворительность — это нечто совершенно естественное, больше, чем традиция — образ жизни. Вот только пожертвования в США дают налоговые послабления и льготы. Рассматривать ли в таком случае эту благотворительность как бережливость? В тонкостях американской налоговой системы разбиралось издание RTVi.

У Янины Фляйшер в Нью-Джерси собственный ювелирный магазин «Yanina & Co». Точнее, дизайнерский салон, с гордостью говорит она. Как придавать старым камням новую огранку, а главное, как их продавать, девочка из небогатой еврейской семьи придумала еще сорок лет назад.

Родители привезли ее в Америку из Кишинева. Чтобы помогать семье, 14-летняя Янина соврала, что ей уже 16 лет, и устроилась подрабатывать в ювелирную мастерскую. Закончив школу, она уговорила отца взять кредит для своего драгоценного рискованного стартапа.

Янина Фляйшер, глава и основатель «Yanina & Co»: «Он мне дал 25 тысяч. Так я начала свой бизнес в 1987 году. — И пошло? — За три месяца до Рождества я сделала 250 тысяч».

В течение трех месяцев перед Рождеством американцы охотнее всего расстаются с деньгами. Тратят их не только на подарки для близких, но и на пожертвования совершенно незнакомым людям. Янина и сама занимается благотворительностью: вот уже 20 лет помогает еврейским детям-сиротам в Одессе. Для них там в 1996 году организация «Тиква», что на иврите означает «надежда», открыла приюты и школы.

Фото: Facebook/Tikva Odessa Ukraine — Тиква Одесса — תקוה אודסה

Янина Фляйшер, глава и основатель «Yanina & Co»: «Эта девочка к нам пришла в 5 лет. И она вообще не говорила. Она изображала, как будто она волк. Потому что они ее поили водкой. По еврейскому закону, то, что ты даешь, ты получаешь обратно. И мое решение в том, что детям в жизни надо помогать. Потому что, когда ты помогаешь ребенку, этот ребенок приносит в мир очень много».

Янина скорее исключение из общей тенденции. По наблюдению благотворительной организации «Тиква», состоятельные русскоязычные иммигранты жертвуют очень неохотно.

Янна Бегельман, директор развития детского дома «Тиква»: «Мы как русские евреи — не помним, что нам помогли. Ничего в ответ. Мы повернулись спиной. Мы предпочитаем то, что неважно. Туфли Лабутен. Яхты. Пентхаусы. Машины. На благотворительность абсолютно ничего».

В 2017 году американцы пожертвовали рекордные $410 млрд, причем 70% — почти 290 млрд — отдали частные лица, а благотворительные фонды — лишь 67 миллиардов. Самый большой рост пожертвований идет в сфере искусства, культуры и гуманитарных наук — почти 9%. Наименьший — в образовании.

Кто из состоятельных и не очень американцев не хочет почувствовать себя настоящим Дедом Морозом? Благо, налоговая система Соединенных Штатов устроена таким образом, что любому Санте-добровольцу обязательно компенсируют издержки на оленью упряжку и не только. Вот почему именно под Рождество, когда пора закрывать финансовый год и считать свои налоги, в Америке настоящая эпидемия таких чудес.

Анонимные благотворители в гипермаркетах охотно проплачивают так называемый Layaway: это когда у вас нет денег рассчитаться за понравившийся товар, и вы просите его отложить. Благодетель счастлив не меньше вас, ведь он получает налоговый вычет.

На благотворительность жертвуют не только деньги, но и драгоценности, вещи, машины — их продают на специальных аукционах. Выручка может быть намного выше исходной цены, соответственно, выше и налоговые вычеты. Знаменитости просто продают свое время, то есть возможность побыть с собой.

Читать еще:  Захидов алишер юрьевич

Янна Бегельман, директор развития детского дома «Тиква»: «У нас был большой благотворительный вечер. Сильвестр Сталлоне выставил на аукцион возможность для нескольких людей прийти на съемки его фильма. Один день на съемках купили за $30 тысяч».

В этой бездуховной Америке наживаются даже на благотворительности, на несчастных детях-сиротах, — воскликнут высоконравственные блюстители духовности. Но детям в одесском приюте «Тиква» все равно, кто какие налоговые вычеты получил. На содержание одного ребенка каждый год нужно $10 тысяч, и это без учета медицинских расходов.

Янина Фляйшер, глава и основатель «Yanina & Co»: «В основном мы детей вывозим в Израиль для медицинской помощи, потому что медицина в Украине ужасная. У нас уже был случай, что девочка заболела. В Украине сказали, что у нее рак и ей нужно делать химиотерапию. Оказалось, что это совершенно не так. Они бы ее просто загубили».

А что до налоговых вычетов, они не такие уж и большие — для среднего класса. Допустим, семья из двух человек, зарабатывающая $100 тысяч в год, платит 20% налогов. Но они начисляются не на все 100 тысяч долларов. До налоговой реформы Трампа такой семье полагались вычеты 12700 и 8100 долларов. Могло быть и больше — при ипотеке и массе других условий. В итоге налог — 15840 долларов. Но если семья жертвовала 10 тысяч, налогооблагаемая база уменьшалась ровно на эти же 10 тысяч. То есть не 79200, а 69200 долларов — таким образом, налог высчитывается с суммы, которая на 10 тысяч долларов меньше. И отдавать государству нужно было на две тысячи меньше. На две, не на десять. Восемь тысяч семейный бюджет все равно терял.

Что изменила налоговая реформа Трампа? С 1 января этого года налоговый вычет увеличили, то есть платить государству средний американец должен меньше, но и компенсации за благотворительность уменьшились, то есть по идее мотивация снизилась.

Для семьи из двух человек, не имеющей ипотеки, налогами не облагается уже не 12700, а 24 тысячи из ста тысяч долларов. Но пожертвования суммируются не с новой ставкой, а со старой. Получается 22700 долларов. То есть семья и так укладывается в 24 тысячи долларов вычета. И никаких преференций, собственно, за благотворительность нет.

Майкл Колоден, налоговый консультант: «Когда к этим суммам, которые примерно равны у нас — $12700 — добавили еще $10 тысяч, мы получили меньше, чем $24 тысячи, которые им и так дают. То есть никак не сказываются эти $10 тысяч на их налоговой ситуации. Люди это делают не потому, что они на этом сэкономят деньги, а потому, что сердце приказывает. Или потому, что соседи это делают. Или потому, что так принято в цивилизованном обществе — заботиться о своих слабых, голодных и больных».

Поэтому налоговый консультант Майкл Колоден уверен: американцы не станут жертвовать меньше. Среди его клиентов есть те, годового дохода которых едва хватает на жизнь, и каждый год они все равно отдают десятую часть заработка на благотворительность.

stdClass Object ( [term_id] => 1 [name] => Разное [taxonomy] => category [slug] => no_theme )

stdClass Object ( [term_id] => 5358 [name] => благотворительность [taxonomy] => post_tag [slug] => blagotvoritelnost )

stdClass Object ( [term_id] => 13992 [name] => Ликбез [taxonomy] => category [slug] => poleznaja-informatsija )

stdClass Object ( [term_id] => 17141 [name] => налоги в США [taxonomy] => post_tag [slug] => nalogi-v-ssha )

Читайте также на ForumDaily:

Давайте вместе противостоять кризису и поддерживать друг друга

Никто в мире не ожидал пандемии коронавируса, но она пришла, нарушив привычный ритм жизни и работы миллиардов людей, вызвав панику и неуверенность в завтрашнем дне.

ForumDaily также столкнулся с финансовыми трудностями из-за потери части рекламодателей на фоне экономического спада и карантина. Но мы не сокращаем количество материалов и режим работы, поскольку хотим, чтобы наши читатели своевременно получали актуальную и проверенную информацию в это непростое время. Кроме того, мы поддерживаем локальные малые бизнесы в США, которые страдают сильнее всего.

Но ForumDaily — это тоже малый бизнес. Несмотря на потерю части доходов, мы изо всех сил стараемся, чтобы вы были информированы и вооружены всеми необходимыми знаниями для противодействия пандемии и решения других важных вопросов во время карантина.

Для поддержания такого ритма работы нам нужна ваша помощь. Мы будем благодарны за любую сумму, которую вы готовы выделить на поддержку нашей команды.

Давайте противостоять кризису вместе!

Безопасность взносов гарантируется использованием надежно защищенной системы Stripe.

Благотворительность в России: какие законы нужны для ее популяризации

Место для обсуждения этой темы выбрали не случайно. История ГМИИ началась с акта благотворительности, когда промышленник Юрий Нечаев-Мальцов пожертвовал на открытие нового культурного учреждения в столице 1,8 млн руб. (при стоимости всего музея на момент открытия около 3 млн руб.). С тех пор прошло уже больше века, и сейчас привлекать таких крупных спонсоров не так-то просто, хотя крайне необходимо. Об этом говорила Мария Салина, замдиректора по экономике ГМИИ.

Она обратила внимание на то, что меценатство в современных условиях решает вопрос недофинансирования культуры и социальной сферы. По ее словам, музей должен приносить все больше внебюджетных доходов, чтобы реализовывать свои новые проекты. Но этому процессу порой мешает ряд правовых факторов. Модератор дискуссии Анна Котова-Смоленская, партнер «ЮСТ», объяснила, когда идет структурирование проекта, связанного с меценатством, бизнес порой отпугивает риски на пути реализации такой инициативы. От этого теряют все – государство и общественные институты, продолжила она: «Нет и экономического стимула для благотворительности, учитывая существующее законодательство».

Пробелы в законодательстве

Салина подчеркнула, что у представителей культурной сферы существуют вопросы к современному законодательству, которое регулирует вопросы меценатства. Она пояснила это на конкретном примере – в 135-ФЗ «О благотворительной деятельности» указан один термин «пожертвования», а в ст. 582 ГК это понятие сформулировано совсем в другом виде.

– Бескорыстная (безвозмездная или на льготных условиях) передача в собственность имущества, в том числе денег и (или) объектов интеллектуальной собственности.

– Бескорыстное (безвозмездное или на льготных условиях) наделение правами владения, пользования и распоряжения любых объектов права собственности.

– Бескорыстное (безвозмездное или на льготных условиях) выполнение работ, предоставление услуг.

Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Его можно делать гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ГК.

Салина отметила и еще один законодательный недостаток – в России осенью 2014 года приняли отдельный ФЗ «О меценатской деятельности», но этот акт никак не связали с законом «О благотворительной деятельности». Докладчик подчеркнула, что несовершенство законодательства в обсуждаемой сфере приводит к невозможности меценатов получать компенсации за акты благотворительности. А ведь вопрос приведения в правовое поле преференций, которые мы можем предоставить спонсорам, – очень важен, заметила начальник управления общественных связей, рекламы и маркетинга Государственного исторического музея Мария Лемигова. Все хотят видеть музей современными, но на все это нужны колоссальные финансовые ресурсы, добавила она. По ее словам, культурные учреждения получают шквал критики, когда в отдельных залах проводятся мероприятия: «Все это не предусмотрено напрямую в законодательстве, но дает музею средства на развитие».

Чтобы решить обсуждаемые проблемы, Лемигова считает правильным ввести налоговые льготы для организаций-жертвователей. Еще в 2012 году министр культуры Владимир Мединский сообщил о планах ведомства ввести целый ряд налоговых льгот для меценатов и благотворителей. Для этого даже разработали соответствующие поправки в Налоговый кодекс, но их до сих пор не приняли. Депутат Госдумы и член парламентского комитета по культуре Наталия Пилюс рассказала о судьбе этих изменений: «На этот законопроект есть положительное заключение комитета по культуре, теперь документ на рассмотрении в бюджетном комитете».

Иностранный опыт и наши реалии

Пока же представителям культурной сферы и благотворителям из России остается наблюдать, как эффективно работают законодательные преференции для жертвователей за границей. Салина привела в пример Францию, где в 2003 году утвердили налоговые льготы для меценатов в социально-культурные сфере. В частности, таким спонсорам государство может на 60% уменьшить налог на прибыль, рассказала она. Подобные нововведения привели к тому, что за 15 лет у французов годовые траты на пожертвования увеличились в 3,5 раза, отметила докладчик.

В Англии, где на сегодняшний день самый старый режим регулирования благотворительности, ситуация в этой сфере не хуже, чем во Франции. Ник Кутнакс из Debevoise & Plimpton рассказал, что основные постулаты для меценатской деятельности в Великобритании заложила еще королева Елизавета I в самом начале 17 века. По его словам, в английском праве компания получает благотворительный статус, если соответствует двум критериям: 1) имеет четкую благотворительную цель; 2) присутствует публичный интерес – то есть от деятельности этой организации общество в целом получает весомые плюсы. Эксперт заметил, что у британцев государство не ставит перед собой цель отдельно регулировать вопрос «как отметить» меценатов. Зато предоставляет им налоговые льготы – в частности, по налогам на прибыль и недвижимость.

Если перечисленные чисто экономические привилегии для жертвователей в России пока сложно представить, то можно обратиться и к другим способам благодарности меценатов. Салина предлагает на законодательном уровне разрешить присваивать имена благотворителей отдельным залам или даже музейным зданиям. Юрий Пилипенко, президент ФПА, тут же отметил, что эта проблема с «нэймингом» может быть решена достаточно быстро и без особых трат для государственного бюджета.

Владимир Плигин, ведущий научный сотрудник РАН и советник спикера Госдумы, добавил, что оперативно получится прореагировать и на расхождения терминологии в законодательных актах, регулирующих благотворительность и меценатство. Перечисленные недостатки удастся устранить при такой скоординированной работе, которую продемонстрировала сегодняшняя дискуссия, резюмировала Котова-Смоленская.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector