Бухгалтерские проводки медосмотр

Бухгалтерские проводки медосмотр

Бухгалтерские проводки медосмотр

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Какую бухгалтерскую проводку необходимо сделать при выплате компенсации работнику учреждения за пройденный им за свой счет обязательный предварительный (при поступлении на работу) медицинский осмотр в 2019 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
С 2019 года учет расчетов по выплате компенсации работнику учреждения за пройденный им за свой счет обязательный предварительный (при поступлении на работу) медицинский осмотр может отражаться по дебету счета 0 109 ХХ 226 (0 401 20 226) и кредиту 0 302 26 73 Х.

Обоснование вывода:
В соответствии с частью второй ст. 212 ТК РФ работодатель обязан организовывать проведение предварительных медицинских осмотров за счет собственных средств. В ст. 213 ТК РФ также указано, что предусмотренные этой статьей медицинские осмотры осуществляются за счет средств работодателя.
Кроме того, если медицинский осмотр был пройден соискателем за свой счет, он вправе требовать от работодателя возмещения понесенных расходов (определение Смоленского областного суда от 22.11.2011 N 33-3776, определение Мурманского областного суда от 05.06.2013 N 33-1940-2013).
В соответствии с п. 10.2.6 Порядка N 209н расходы на медицинские услуги (в том числе медицинский осмотр и освидетельствование работников, состоящих в штате учреждения) относятся на подстатью 226 “Прочие работы, услуги” КОСГУ. Соответственно, расходы на возмещение вновь принятому работнику средств на прохождение предварительного медицинского осмотра в бюджетном учреждении может отражаться по аналогии с п. 10.2.6 Порядка N 209н по подстатье 226 “Прочие работы, услуги” КОСГУ.
В свою очередь, при возмещении работнику расходов на прохождение предварительного медицинского осмотра в бюджетном учреждении может применяться соответствующий подстатье 226 КОСГУ аналитический счет 0 302 26 000 “Расчеты по прочим работам, услугам” (п. 256 Инструкции N 157н).
Таким образом, учет расчетов по выплате компенсации работнику учреждения за пройденный им за свой счет обязательный предварительный (при поступлении на работу) медицинский осмотр может осуществляться по подстатье 226 “Прочие работы, услуги” КОСГУ с применением корреспонденции по дебету счета 0 109 ХХ 226 (0 401 20 226) и кредиту 0 302 26 73 Х.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Толмачева Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина

7 февраля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Правильный учет расходов на медосмотры

В каких случаях компания обязана организовать и оплатить медицинский осмотр своих работников? И как правильно учитывать такие расходы? Об этом вы узнаете из статьи, которую подготовили наши коллеги из журнала «Зарплата»

Обязанность работодателя организовывать за свой счет проведение обязательных предварительных медицинских осмотров некоторых категорий работников предусмотрена частью 2 статьи 212 Трудового кодекса.

Для каких работников медосмотр обязателен

Категории работников, для которых медицинские осмотры являются обязательной процедурой, перечислены в статьях 213 , 266 и 328 Трудового кодекса. Это работники:

— занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда ( ч. 1 ст. 213 ТК РФ ). Перечни вредных и опасных производственных факторов и работ, при которых проводятся обязательные медосмотры, приведены в приложениях № 1 и 2 к приказу Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н (далее — приказ № 302 );

— в пищевой промышленности, общественном питании и торговле, на водопроводных сооружениях, в лечебно-профилактических и детских учреждениях ( ч. 2 ст. 213 ТК РФ );

— поступающие на работу, непосредственно связанную с движением транспортных средств ( ч. 2 ст. 328 ТК РФ );

— в возрасте до 18 лет ( ч. 1 ст. 266 ТК РФ ).

Какие бывают медосмотры Медицинские осмотры делятся на предварительные (до поступления на работу) и периодические, проводимые регулярно с целью контроля здоровья сотрудников, выполняющих определенные виды работ.

Для работников, осуществляющих деятельность, связанную с источниками повышенной опасности, обязательным является психиатрическое освидетельствование не реже одного раза в пять лет ( ч. 5 ст. 213 ТК РФ ).

Сотрудник, не прошедший обязательный медосмотр, к работе не допускается ( абз. 12 ч. 2 ст. 212 ТК РФ ).

Как работодателю организовать медосмотр

Медицинские осмотры проводятся медицинскими организациями, имеющими право на проведение предварительных и периодических осмотров, а также на экспертизу профессиональной пригодности ( п. 4 Порядка проведения медосмотров , утвержденного приказом № 302н , далее — Порядок проведения медосмотров ).

Работодатель, у которого в штате есть работники, подлежащие предварительному или периодическим медосмотрам, должен заключить договор с такой медицинской организацией.

По согласованию с медицинским учреждением определяется график проведения осмотров.

За счет каких средств можно оплачивать медосмотры

Работодатель вправе оплатить медосмотры:

— из собственных средств организации;

— за счет взносов на случай травматизма.

Правила финансового обеспечения таких мероприятий утверждаются ежегодно. На 2012 год Правила утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 10.02.2012 № 113н (далее — Правила ).

В 2012 году за счет сумм страховых взносов на случай травматизма разрешается профинансировать только проведение обязательных периодических медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами ( подп. «е» п. 3 Правил ). Другие виды обязательных медицинских осмотров проводятся исключительно за счет работодателя.

Порядок учета расходов на обязательный медосмотр будет зависеть от того, из каких средств он был оплачен.

Медосмотр за счет собственных средств работодателя

Рассмотрим, как работодателю отразить собственные траты на проведение обязательных медицинских осмотров.

Бухгалтерский учет расходов работодателя на медосмотр

Если работодатель самостоятельно финансирует проведение обязательного медосмотра сотрудников, его затраты являются расходами по обычным видам деятельности ( п. 5 и 7 ПБУ 10/99). Они признаются на дату начисления — в месяце представления медицинской организацией заключительного акта по итогам проведения медосмотра ( п. 16 ПБУ 10/99 ). Согласно пункту 42 Порядка проведения медосмотров, акт по итогам осмотра составляется не позднее чем через 30 дней после его завершения.

В момент оплаты услуг медицинской организации в учете делается запись: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51. Признанные расходы на медосмотры отражаются проводкой: ДЕБЕТ 20 (26) КРЕДИТ 76.

Расходы по обычным видам деятельности формируют себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) в месяце реализации этой продукции (работ, услуг) ( п. 9 и 19 ПБУ 10/99). Поэтому впоследствии организация производит запись: ДЕБЕТ 90 субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 20 (26).

Налог на прибыль

При исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль расходы на проведение обязательных медосмотров за счет средств организации включаются в состав прочих расходов на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса ( письмо Минфина России от 06.10.2009 № 03-03-06/1/648 , постановление ФАС Московского округа от 21.03.2011 № КА-А40/1449-11 ).

Расходы признаются на дату получения заключительного акта медицинского учреждения и включаются в расходы текущего отчетного периода как косвенные расходы ( подп. 3 п. 7 ст. 272, п. 1 и 2 ст. 318 НК РФ).

НДФЛ

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме ( п. 1 ст. 210 НК РФ ).

В письме УМНС России по г. Москве от 07.10.2004 № 28-11/64374 разъясняется, что затраты на проведение обязательных медосмотров работников являются расходами организации, а не выплатами, начисленными в пользу физических лиц. Поэтому стоимость медосмотров, оплаченных организацией, не включается в доходы работников. НДФЛ с этих сумм не удерживается ( письмо Минфина России от 21.11.2008 № 03-03-06/4/84 ). Как не облагается налогом на доходы физических лиц и сумма оплаты организацией проезда к месту проведения медосмотра ( письмо Минфина России от 08.09.2011 № 03-04-06/6-211 ).

Страховые взносы и взносы на травматизм

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров ( ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Затраты работодателя на проведение медосмотров не могут быть признаны выплатами в пользу работников. Они являются производственными расходами организации и не зависят от положений трудовых договоров.

Читать еще:  Аренда квартиры, неустойка при просрочке платежа

На суммы оплаты медосмотров не начисляются также взносы на случай травматизма ( ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Налог на добавленную стоимость

Оказание платных медицинских услуг освобождается от обложения НДС на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 149 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 21.07.2010 № 16-15/077141).

Медосмотр за счет средств ФСС

Бухгалтерский учет расходов на медосмотр за счет средств ФСС РФ Если проведение обязательных медосмотров финансируется за счет взносов на травматизм, для учета выделенных фондом средств используется синтетический счет 86 «Целевое финансирование».

Пример

Стоимость услуг медицинской организации по проведению осмотра составляет 141 600 руб. В апреле 2012 года ФСС РФ дал разрешение использовать на эти цели 9440 руб. (132 160 руб. организация заплатит из собственных средств). Какие проводки нужно сделать, если медосмотр был проведен в мае?

Решение

Бухгалтер сделает следующие проводки.

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 86

— 9440 руб. — получено целевое финансирование на проведение обязательного медосмотра;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 141 600 руб. — оплачены услуги медицинской организации;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 60

— 9440 руб. — часть суммы, перечисленной в оплату медосмотра, списана за счет средств целевого финансирования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

— 132 160 руб. (141 600 руб. – 9440 руб.) — отнесена на затраты часть суммы оплаты за медосмотр, превышающая выделенный ФСС РФ лимит;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на случай травматизма»

— 1600 руб. — начислены страховые взносы на случай травматизма за май 2012 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на случай травматизма» КРЕДИТ 76

— 1600 руб. — часть суммы целевого финансирования зачтена в счет уменьшения начисленных взносов на случай травматизма за май 2012 года. Остальная часть суммы — 7840 руб. (9440 руб. – 1600 руб.), выделенной на оплату медосмотра, будет зачтена в счет уменьшения начисленных взносов на случай травматизма в следующих месяцах.

Налоговый учет

Суммы, выделяемые на финансирование обязательных медосмотров в счет уплаты страховых взносов на случай травматизма, не увеличивают облагаемую базу по налогу на прибыль (письма Минфина России от 24.09.2010 № 03-03-06/1/615 и от 15.02.2011 № 03-03-06/ 2/33 ). Это правило действует при условии, что расходы осуществлены в порядке, установленном Правилами.

Как получить разрешение

Чтобы использовать взносы на оплату обязательных медосмотров, до 1 августа текущего года компания должна подать в территориальное отделение ФСС РФ ряд документов ( п. 4 Правил ).

Если представляются копии документов, то они должны быть заверены печатью страхователя ( п. 6 Правил ).

Фонд согласовывает представленные документы в течение 15 рабочих дней со дня их поступления. А о своем решении сообщает организации в течение трех дней с даты принятия решения.

Обратите внимание: если у страхователя есть недоимка по уплате страховых взносов или непогашенные пени и штрафы, в финансировании медосмотра будет отказано ( п. 7—9 Правил).

Выпуск от 19 февраля 2016 года

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка “Корреспонденция счетов” системы КонсультантПлюс

Ситуация:

Как отразить в учете автотранспортной организации расходы на проведение обязательных предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров водителей, состоящих в штате данной организации?

Организацией заключен договор с медицинской организацией, имеющей соответствующую лицензию, на оказание медицинских услуг по проведению предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров водителей. Стоимость оказанных медицинских услуг за текущий месяц составила 50 000 руб. (НДС не облагается). Факт оказания услуг подтверждается подписанием акта приемки-сдачи оказанных услуг. Оплата услуг, согласно договору, производится в месяце, следующем за месяцем оказания услуг.

Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.

Корреспонденция счетов:

Работодатель обязан в рамках проведения мероприятий по обеспечению безопасных условий и охраны труда за счет собственных средств организовать проведение обязательных предрейсовых (в начале рабочего дня (смены)) и послерейсовых (в конце рабочего дня (смены)) медицинских осмотров водителей в соответствии с требованиями Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ “О безопасности дорожного движения” (далее – Закон N 196-ФЗ) и Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ “Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации” (далее – Закон N 323-ФЗ). Время прохождения указанных медицинских осмотров включается в рабочее время. Это следует из совокупности норм ч. 3, 8 ст. 213 Трудового кодекса РФ, п. 1 ст. 20, абз. 3, 4 п. 3, п. 5 ст. 23 Закона N 196-ФЗ, п. п. 2, 7, 9 Порядка проведения предсменных, предрейсовых и послесменных, послерейсовых медицинских осмотров, утвержденного Приказом Минздрава России от 15.12.2014 N 835н (далее – Порядок проведения предрейсовых и послерейсовых медосмотров).

Заметим, что медицинские предрейсовые (послерейсовые) осмотры включены в Перечень работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность, приведенный в Приложении к Положению о лицензировании медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра “Сколково”), утвержденному Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 N 291.

Проведение предрейсовых и послерейсовых медосмотров может быть организовано путем заключения договора на оказание соответствующих медицинских услуг с организацией, осуществляющей медицинскую деятельность (при наличии лицензии на осуществление медицинской деятельности) (п. 8 Порядка проведения предрейсовых и послерейсовых медосмотров, п. 46 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ “О лицензировании отдельных видов деятельности”).

Подробную информацию о порядке проведения предрейсовых и послерейсовых медосмотров водителей см. в Путеводителе по кадровым вопросам.

Затраты автотранспортной организации на проведение предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров водителей признаются расходами по обычным видам деятельности ежемесячно на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. п. 5, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Указанные расходы признаются в размере кредиторской задолженности, определяемой исходя из договорной стоимости услуг, оказанных медицинской организацией (п. п. 6, 6.1 ПБУ 10/99).

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на прибыль организаций

Как отмечено выше, проведение предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров работников, занятых на работах, связанных с движением транспорта, относится к мероприятиям по обеспечению безопасных условий и охраны труда. Для целей налогообложения прибыли затраты организации на проведение медосмотров водителей, в соответствии с требованиями законодательства, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.

Дополнительную информацию об учете расходов на проведение медосмотров работников, которые, согласно законодательству, являются обязательными, см. в Практическом пособии по налогу на прибыль.

Напомним, что по общему правилу расходы для целей налогообложения прибыли признаются при условии соответствия их критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. они должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. В данной консультации исходим из предположения, что расходы соответствуют указанным критериям.

При применении метода начисления расходы на проведение медосмотров водителей признаются на дату оказания услуг (дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) независимо от факта оплаты (абз. 1 п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

К доходам, полученным в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доход определяется как экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Оплата работодателем медицинских услуг по проведению медицинских осмотров работников не может быть признана их экономической выгодой (доходом), в том числе полученной в натуральной форме, поскольку указанные услуги необходимы для обеспечения деятельности организации и проведение медицинских осмотров обусловлено требованиями ст. ст. 212, 213 ТК РФ. Такой подход соответствует официальной позиции, выраженной Минфином России (см., например, Письмо от 08.09.2014 N 03-03-06/1/44840), и поддерживается арбитражной практикой. Подборка писем Минфина России и судебных актов приведена в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

Читать еще:  Биография о себе на немецком языке для студентов

Таким образом, суммы оплаты организацией предрейсовых и послерейсовых медосмотров водителей в данном случае не подлежат налогообложению НДФЛ.

В общем случае выплаты и вознаграждения, начисляемые организациями в пользу застрахованных физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”).

Затраты организации на проведение предрейсовых и послерейсовых медосмотров водителей транспортных средств являются расходами, необходимыми для осуществления ее производственной деятельности. Указанные расходы предусмотрены законодательством и не зависят от положений трудовых или гражданско-правовых договоров, заключенных с работниками.

Следовательно, суммы, перечисленные организацией медицинскому учреждению за проведение медосмотров водителей, не признаются выплатами в пользу указанных работников по трудовому или гражданско-правовому договору, и, соответственно, указанные расходы объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды не являются.

Оплата медицинского осмотра в 1С

Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

Оплата медицинского осмотра в 1С

Работник ООО «ТЕКС» Яковлев С.И., водитель по должности, 14 и 15 февраля 2019 года был на медицинском осмотре, на рабочем месте отсутствовал. Как правильно начислить ему оплату за эти дни?

Средний месячный заработок в таком случае рассчитывается на основании последнего года. За расчетный период взяты месяцы с февраля 2018 года по январь 2019 года. Яковлев С.И. официально трудоустроен с 9 января 2018 года, ежемесячный оклад равнялся 35 тыс. руб.

Чтобы правильно рассчитать оплату, необходимо выполнить следующее:

  • Настроить в 1С Бухгалтерия учет вид начисления.
  • Далее выбрать оплату за время нахождения на медицинском осмотре.

Как настроить вид начисления в 1С Бухгалтерия 8.3?

Для этого необходимо создать новый вид начисления.

  1. Перейти в раздел Зарплата, далее в Настройки зарплаты, затем перейти в раздел Расчет, и, наконец, в Начисления.
  2. Нажать на кнопку Создать.
  3. Далее необходимо внести соответствующий вид начисления в поле Наименование. В рассматриваемом примере это будет Оплата за время нахождения на медицинском осмотре (рис. 1).
  4. Далее следует указать уникальный код вида начисления. Такую информацию необходимо внести в поле Код.
  5. Перейти в раздел НДФЛ, переместить переключатель в положение облагается, после чего указать код дохода, предусмотренный в 1С Бухгалтерия. В нашем случае это будет код 2000.
  6. Если начисления не выдаются работнику на руки, то соответствующий флажок должен быть в позиции Доход в натуральной форме. В рассматриваемом примере каких-либо действий с флажком предпринимать не требуется.
  7. Далее необходимо выбрать способ учета доходов работника при расчете страховых взносов. Это можно сделать в разделе Страховые взносы. В рассматриваемом примере необходимо перейти в Доходы, которые полностью облагаются страховым взносом.
  8. Необходимо установить переключатель в положение, которое предусматривает учет в расходах на оплату, далее выбрать соответствующий вид расходов. Все эти действия выполняются в разделе Налог на прибыль.
  9. Затем необходимо перейти в раздел Отражение в учете и выбрать поле Способ отражения. В указанном поле потребуется отразить способ начисления в бухучете. Значение требуется выбрать из справочника, именующегося Способами учета (перейти в раздел Зарплата, затем в Настройки, далее по ссылке в раздел Отражение в учете, и наконец, выбрать Способы учета). Такого способа отражения в справочнике может и не быть. В таком случае необходимо его создать. В рассматриваемом справочнике можно задать лишь счет дебета (счет, отражающий расходы по зарплате). Это поле можно заполнить лишь тогда, когда все подобные начисления отражены в 1С Бухгалтерия одинаковым способом. Применительно к нашему примеру, такое поле не заполняется.

Начисляя зарплату работнику Яковлеву С.И. (из примера) необходимо использовать тот способ, который указан для работника (для этого перейти в раздел Зарплата, далее выбрать Сотрудников, затем перейти в поле Учета). Если для работника способ отражения не указан, то используется тот, который указан для организации в целом. Для этого требуется перейти в раздел Зарплата, далее в Настройки, затем выбрать Порядок учета, перейти на закладку Зарплата, где и будет находиться поле Способ отражения).

  • В программе есть установки по умолчанию. Таковыми являются флажки Районный коэффициент, а также Северная надбавка. Если есть необходимость, то эти флажки можно снять. В рассматриваемом примере мы флажок снимем, поскольку средняя зарплата при расчете медицинского осмотра уже исчислен с учетом рассмотренных выше атрибутов.
  • Далее необходимо нажать на кнопку Записать и закрыть.
  • Как рассчитать и начислить оплату во время нахождения на медицинском осмотре?

    Программой 1С Бухгалтерия не предусмотрена возможность автоматического расчета оплаты при нахождении работника на медицинском осмотре.

    Средняя зарплата работника (независимо от того, какой режим работы предусмотрен трудовым договором) высчитывается как среднее значение за последний год. В расчет берется фактически начисленная заработная плата.

    Средняя зарплата высчитывается следующим способом: средний дневной заработок умножается на количество дней в том периоде, который и требуется рассчитать.

    В рассматриваемом примере необходимо учесть период с февраля 2018 года по январь 2019 года. За это время работнику начислена зарплата в размере 420 тыс. руб., количество отработанных дней – 247. Средняя зарплата за день составляет 1,7 тыс. руб. Соответственно, за время прохождения медосмотра ему будет начислено 3,4 тыс. руб.

    Чтобы зарегистрировать данные расчеты и начисления, необходимо перейти в раздел Зарплата, далее выбрать Все начисления (рис. 2):

    • в табличной форме нажмите на кнопку Добавить, после чего выберите требуемого работника;
    • затем нажмите на кнопку Начислить, далее выберите вид начисления. В новом окне требуется указать сумму, рассчитанную в отношении конкретного работника, после нажмите на кнопку ОК.

    В колонке под названием Начислено можно просмотреть все начисления в отношении работника, и при необходимости откорректировать их (рис. 3).

    НДФЛ рассчитывается в колонке с одноименным названием (рис. 4).

    Страховые взносы (рис. 5).

    Результат доступен при нажатии на кнопку Показать (рис. 6).

    http://blog.algoritm74.com/wp-content/uploads/2015/11/cropped-Logotip-algoritm-prezentatsii.png

    Primary Navigation Menu

    Вопрос по оплате медицинского осмотра

    Вопрос по оплате медицинского осмотра

    Работники при поступлении на работу проходят предварительный медосмотр (за свой счет). На основании предоставленных документов, бухгалтерия возвращает им деньги. Раньше эту операцию, мы проводили в бухгалтерии (ч/з операции введенные вручную). А как можно сделать в зар.плате 2.5(2.5.94.2) через какой документ и какие проводки?

    Наше мнение:

    Возмещение расходов на предварительный медосмотр в программе 1С: «Зарплата и управление персоналом» можно настроить путем добавления нового вида расчета. При настройке нового вида начисления необходимо уделить особое внимание следующим вопросам:

    1. Формула расчета. В данном случае в связи с тем, что оплата производится на основании предоставленных документов, необходимо установить способ расчета «фиксированной суммой».
    2. Способ отражения начисления в регламентированном учете.

    Бухгалтерский учет. В соответствии с п.п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации» в бухгалтерском учете организации расходы на проведение медосмотров работников отражаются как расходы по обычным видам деятельности. Руководствуясь Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, считаем, что для учета возмещаемые работодателем расходов работников на оплату периодических медицинских осмотров следует использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

    В случае учета возмещения затрат соискателей на проводимый медицинский осмотр при приеме на работу допустимо применять счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», поскольку на момент прохождения осмотра трудовые отношения между гражданином и работодателем еще не были оформлены.

    С учетом этого для отражения данного вида начисления в бухгалтерском учете организации следует установить проводку:

    Налоговый учет. Контролирующие органы считают, что на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в качестве расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по обеспечению техники безопасности можно учесть затраты только на те медосмотры, которые предусмотрены законом (см. письма Минфина России от 08.09.2014 № 03-03-06/1/44840, от 31.03.2011 № 03-03-06/1/196 и др.) При этом затраты на медосмотры, не предусмотренные законом, они учитывать не разрешают, поскольку считают их необоснованными (ст. 252 НК РФ).

    В то же время следует иметь в виду, что такая позиция не является бесспорной. Например, в постановлении от 01.07.2010 № А72-16506/2009 ФАС Поволжского округа пришли к выводу, что затраты на медосмотры могут быть отнесены к расходам и в том случае, если обязанность работодателя оплатить медосмотры работников предусмотрена в коллективном договоре.

    Таким образом, организации необходимо принять самостоятельное решение, учитывать такие расходы при исчислении налога на прибыль или нет.

    1. Налог на доходы физических лиц. НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). Она определяется для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ. Оплата работодателем медицинских осмотров работников, обусловленных требованиями ТК РФ, не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников, поскольку она необходима для обеспечения деятельности организации. Таким образом, суммы оплаты организацией медицинских осмотров работников не облагаются НДФЛ (письмо Минфина России от 21.11.2008 № 03-03-06/4/84).
    1. Страховые взносы. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ч. 1 ст. 7 Федерального законаот 24.07.2009 № 212-ФЗ).
    Читать еще:  В каком случае судебные приставы выставляют имущество на торги?

    Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами во внебюджетные фонды, установленный в ст. 9 Закона № 212-ФЗ, не содержит непосредственно формулировку «суммы оплаты работодателем медосмотра работников». При этом согласно пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с выполнением сотрудником трудовых обязанностей, не облагаются страховыми взносами.

    По нашему мнению, на стоимость оплаты медосмотра сотрудников не нужно начислять страховые взносы, поскольку их оплата производится вне рамок трудовых отношений, так как фактически лицо еще не принято на работу.

    Бухгалтерские проводки медосмотр

    Отражение расходов на медосмотры не зависит от их результатов: бухгалтерский и налоговый учет

    Мероприятия по медосмотру работников связаны с определенными расходами для организации, требующими своевременного отражения в учете. Выясним, в каких случаях проведение медицинских осмотров обязательно, какие документы должны быть оформлены в организации, чтобы медосмотр прошел своевременно и были основания для отражения понесенных расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

    Наниматель обязан обеспечить охрану труда работников

    Обязанность нанимателя по обеспечению охраны труда касается в т.ч. организации проведения обязательных, предварительных (при поступлении на работу), периодических (в течение трудовой деятельности) и предсменных (перед началом работы, смены) медицинских осмотров, а также внеочередных медицинских осмотров работников при ухудшении состояния их здоровья (п. 13 ст. 226).

    Закон Республики Беларусь от 23.06.2008 № 356-З «Об охране труда», в редакции от 12.07.2013 № 61-З

    Работающие, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда или на работах, где в соответствии с законодательством есть необходимость в профессиональном отборе, проходят обязательные медицинские осмотры, а также внеочередные медицинские осмотры при ухудшении состояния здоровья.

    Наниматель обязан требовать документы, подтверждающие прохождение работающими по гражданско-правовому договору медицинского осмотра, если это необходимо для выполнения соответствующих видов работ (оказания услуг).

    Расходы по проведению медицинских осмотров работников несет наниматель (ст. 27) |*|.

    Порядок проведения медицинских осмотров регулирует государство

    Инструкция о порядке проведения обязательных медицинских осмотров работающих, утвержденная постановлением Минздрава Республики Беларусь от 28.04.2010 № 47, с учетом изменений от 26.04.2011 № 31 (далее – Инструкция № 47)

    В приложениях 1, 2 и 3 к Инструкции перечислены виды работ, при выполнении которых требуется проведение медосмотров.
    Медосмотры лиц, поступающих на работу и работающих, проводят государственные организации здравоохранения, имеющие специальное разрешение (лицензию) на осуществление медицинской деятельности, выданное в порядке, установленном законодательством, в котором указана в числе составляющих лицензируемый вид деятельности работ и услуг экспертная медицинская деятельность (освидетельствование на профпригодность).

    Предварительный медосмотр лиц, поступающих на работу, осуществляется по направлению нанимателя. В направлении указываются производство, профессия, вредные и (или) опасные факторы производственной среды, показатели тяжести и напряженности трудового процесса.

    До 1 января года, в течение которого необходимо проведение запланированного периодического медосмотра, в организации составляется список профессий (должностей) работников, подлежащих периодическим медосмотрам, и направляется в учреждение здравоохранения. С учетом направленного списка учреждение здравоохранения составит и направит нанимателю график проведения медосмотра.

    Положение о порядке оказания платных медицинских услуг гражданам Республики Беларусь государственными учреждениями здравоохранения, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.02.2009 № 182, с учетом изменений от 10.10.2016 № 809

    Оказание медицинских услуг при проведении медосмотров лиц, поступающих на работу, осуществляется в порядке, установленном Положением (п. 8 Инструкции № 47).

    Обязательные медицинские осмотры поступающих на работу (работающих) с вредными и (или) опасными условиями труда или на работах, где в соответствии с законодательством есть необходимость в профессиональном отборе, за исключением работников бюджетных организаций, осуществляются по договорам с нанимателями (часть вторая п. 12 Перечня платных медицинских услуг, оказываемых гражданам Республики Беларусь государственными учреждениями здравоохранения, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.02.2009 № 182).

    В договоре, заключаемом между государственным учреждением здравоохранения и заказчиком (организацией), определяются:
    – сроки оказания платных медицинских услуг;

    – порядок расчетов за платные медицинские услуги;

    – права, обязанности и ответственность сторон по договору (п. 4).

    Бухгалтерский учет расходов на медосмотры

    Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», с учетом изменений от 17.07.2017 № 52-З
    Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом (ст. 10).

    Медосмотры проводятся на основании письменных договоров (п. 8 Инструкции № 47). По результатам медосмотров учреждения здравоохранения выдают соответствующий документ о состоянии здоровья работников (медицинскую справку). В справке указывается информация о годности к работе по данной профессии (часть первая п. 6 Инструкции о заполнении справки, утвержденной постановлением Минздрава Республики Беларусь от 09.07.2010 № 92, п. 33 Инструкции № 47).

    С 13 января 2018 г. внесены изменения в порядок заполнения такой справки (постановление Минздрава Республики Беларусь от 24.11.2017 № 103).

    По результатам периодического медосмотра работников, включенных в список работников, в месячный срок с даты окончания медосмотра организация здравоохранения составляет акт периодического медосмотра по форме согласно приложению 7 к Инструкции № 47 (п. 34 Инструкции № 47). Акт периодического медосмотра оформляется в 3 экземплярах, один из которых в течение 5 рабочих дней направляется нанимателю, второй – в территориальный орган государственного санитарного надзора, а третий остается в организации здравоохранения.

    Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, утвержденная постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47, с учетом изменений от 04.01.2018 № 4

    На время прохождения предусмотренных ст. 228 ТК медицинских осмотров за работником сохраняются его место работы (должность) и средний заработок (ст. 228 ТК).

    Средний заработок исчисляется по правилам гл. 3 Инструкции исходя из заработной платы, начисленной работнику за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала выплат (п. 18).

    Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102, с учетом изменений от 31.12.2013 № 96

    Независимо от результатов проведения обязательного медосмотра работника затраты на его проведение – это расходы нанимателя.

    Расходы на проведение медосмотров отражают в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они проведены (п. 32).

    С учетом норм данной Инструкции, а также Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, в бухгалтерском учете организации расходы на проведение медосмотра отражаются следующим образом:

    – отражена сумма аванса, перечисленного организации здравоохранения;

    Д-т 20, 23, 25, 26, 44 – К-т 60

    – в зависимости от осуществляемой работниками производственной деятельности отражены расходы на проведение периодического обязательного медосмотра;

    – отражена сумма НДС, предъявленная по оказанным услугам по медосмотру;

    – принят к вычету НДС.

    Наниматель по собственной инициативе в целях укрепления здоровья работников может организовать проведение медосмотра. Такой медосмотр является необязательным, и расходы по его проведению следует рассматривать как расходы социального характера. Отражаются они по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 90-10.

    Налоговый учет сумм расходов на медосмотры

    Расходы на проведение обязательного периодического медосмотра работников производственной сферы, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда или на работах, где в соответствии с законодательством есть необходимость в профессиональном отборе, учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат, так как проведение медосмотра является обязательным (часть первая п. 1 ст. 130) |*|.

    Расходы, понесенные организацией на проведение медосмотров работников, оплаченных за счет средств организации, проводимых в порядке и случаях, установленных Минздравом по согласованию с Минтруда и соцзащиты, для целей исчисления подоходного налога рассматриваются как доходы работников, которые не признаются объектом обложения подоходным налогом (подп. 2.11 п. 2 ст. 153).

    Если работник самостоятельно оплатил стоимость медуслуг по обязательному предварительному медосмотру и организация впоследствии возместила ему стоимость этих услуг, то такой доход не облагается подоходным налогом.

    Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115, с учетом изменений от 21.03.2017 № 209

    На суммы средств нанимателя, направленные на медицинские осмотры в соответствии с законодательством, страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются (п. 4).

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector