Дополнить льна компенсация после увольнения по соглашению сторон

Дополнить льна компенсация после увольнения по соглашению сторон

Компенсация по допсоглашению при увольнении

В трудовом законодательстве определен перечень ситуаций, в которых работодатель обязан выплатить выходное пособие при расторжении трудового договора. Например, выходное пособие при ликвидации компании, сокращении численности или штата работников и т. п. Вместе с тем Трудовой кодекс позволяет предусмотреть и другие случаи выплаты выходных пособий в трудовом или коллективном договоре 1 .
Иногда фирма соглашается выплатить работнику дополнительную единовременную компенсацию при увольнении и устанавливает такую выплату в соглашении о расторжении трудового договора. При этом данная компенсация не предусмотрена ни в перечне обязательных выплат по трудовому законодательству, ни в трудовом, ни в коллективном договоре. По мнению судов, соглашение о расторжении трудового договора не является его частью. Оно не регулирует отношения, связанные с выполнением работником трудовой функции. В данном случае базу по налогу на прибыль нельзя уменьшить на расходы по выплате компенсации (отступных) сотруднику при увольнении 2 . Однако компания может заключить с работником дополнительное соглашение к трудовому договору, которое будет предусматривать выплату выходного пособия при его расторжении по соглашению сторон.
Минфин России и налоговики в своих недавних письмах разъяснили, что затраты в виде выплаты выходных пособий могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Для этого необходимо 3 , чтобы такая выплата была предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением (являющимся его неотъемлемой частью) или коллективным договором. Причем в тексте допсоглашения обязательно должно быть указано, что оно является неотъемлемой частью трудового договора. Иначе учет расходов по выплате компенсации может быть оспорен налоговиками.
Ниже мы приводим образец дополнительного соглашения к трудовому договору.
В более ранних письмах Минфин России выступал против отражения при расчете базы по налогу на прибыль затрат на компенсационные выплаты по дополнительному соглашению увольняющимся работникам 4 . Чиновники считали, что эти компенсации прямо не предусмотрены в российском законодательстве, они не отвечают критериям налогового законодательства и не могут быть отражены в составе расходов на оплату труда 5 .

Генеральный директор и главный бухгалтер компании заключили соглашение о расторжении трудового договора 24.09.2012. Согласно этому документу главбух должен уволиться из компании по взаимному соглашению сторон. Соглашением о расторжении трудового договора предусмотрено, что помимо причитающейся зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск фирма обязуется выплатить работнику дополнительную денежную компенсацию в размере пяти среднемесячных окладов. Должностной оклад главбуха — 80 000 руб. Трудовым договором, заключенным с сотрудником при приеме на работу, выплата дополнительной компенсации в случае увольнения по соглашению сторон не предусмотрена. Поэтому фирма-работодатель составила дополнительное соглашение к трудовому договору, отразив в нем порядок выплаты компенсации и ее размер (5 должностных окладов). Дата составления этого соглашения — 14.09.2012. Ранее сотруднику был выплачен аванс в размере 32 000 руб. Соглашением о расторжении трудового договора предусмотрено, что последний рабочий день главбуха — 28.09.2012. В этот день фирма обязана выплатить ему:

  • зарплату (за минусом выплаченного ранее аванса) за сентябрь в размере:
    80 000 – 32 000 = 48 000 руб.;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 94 770 руб.;
  • дополнительную компенсацию:
    80 000 руб. ? 5 = 400 000 руб.

В налоговом учете суммы, выплаченные главному бухгалтеру, включаются в расходы на оплату труда. В бухучете будут сделаны следующие проводки: ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 142 770 руб. (48 000 + 94 770) — отражена задолженность фирмы по выплате главбуху зарплаты и компенсации за неиспользуемый отпуск; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 400 000 руб. — отражена задолженность фирмы по выплате выходного пособия согласно допсоглашению к трудовому договору.


Письмо Минфина России от 24 января 2012 г. № 03-03-06/1/29

Кроме того, трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
Согласно ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору, либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.
Таким образом, расходы в виде выплаты выходных пособий, предусмотренных дополнительным соглашением к трудовому договору, могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

В тексте дополнительного соглашения обязательно должно быть указано, что оно является неотъемлемой частью трудового договора, заключенного с сотрудником. В соглашении нужно указать реквизиты трудового договора

Если выплата компенсации не прописана в трудовом договоре

Если при заключении трудового договора в нем не были указаны какие-либо условия, их можно определить отдельным приложением к договору или отдельным соглашением сторон, заключенным в письменной форме. Такие документы являются неотъемлемой частью договора. В них могут быть предусмотрены и случаи выплаты выходных пособий, отличные от обязательных в силу требований трудового законодательства, а также устанавливающие повышенные размеры выходных пособий (ст. 57, 178 ТК РФ). Расходы по таким выплатам учитывают при определении базы по налогу на прибыль в полной сумме, вне зависимости от их величины (ст. 255, п. 1 ст. 252 НК РФ). Данную позицию разделяют финансовое и налоговое ведомства (письма Минфина России от 03.05.2012 № 03-03-06/2/47, от 31.03.2011 № 03-03-06/1/188, УФНС России по г. Москве от 27.04.2009 № 16-15/041186). Однако независимо от их мнения при определении (установлении, согласовании) размера выплат при расторжении трудового договора все-таки нужно оценивать их обоснованность, принимать во внимание текущее финансовое состояние компании и то влияние, которое могут оказать на его устойчивость такие компенсации.
Отметим, что выплаты, связанные с увольнением работников, производимые с 1 января 2012 года, освобождены от НДФЛ (п. 3 ст.217 НК РФ) в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера) (письмо Минфина России от 04.07.2012 № 03-04-06/1-198).

Сноски:
1 ст. 178 ТК РФ
2 пост. ФАС МО от 23.03.2012 № А40-51601/11-129-222, Девятого ААС от 26.01.2012 № 09АП-35925/2011-АК
3 письма Минфина России от 24.01.2012 № 03-03-06/1/29, от 07.04.2011 № 03-03-06/1/224, от 14.03.2011 № 03-03-06/2/40, УФНС России по г. Москве от 01.11.2011 № 16-15/105705@; ч. 4 ст. 178 ТК РФ; ст. 255 НК РФ
4 письмо Минфина России от 21.02.2007 № 03-03-06/2/38
5 ст. 255 НК РФ

Компенсация за увольнение по соглашению сторон — 2020

Статья 78 ТК РФ «Увольнение по соглашению сторон», образец соглашения

Для расторжения трудового договора законом предусмотрено несколько оснований, одним из которых является соглашение сторон. Норма, его допускающая, содержится в п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ.

Можно ли уволить работника в период плохой эпидемиологической ситуации по коронавирусу по соглашению сторон или по другим основаниям? Ответ на этот вопрос дали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы его узнать, получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

При обоюдном согласии прекратить сотрудничество оформлять отдельный документ необязательно. Можно обойтись визой руководителя на заявлении увольняющегося сотрудника, в котором он указывает причину увольнения и обязательно ссылается на обоюдное соглашение между сторонами. В результате работодатель получает весомые доказательства доброй воли работника на расторжение договора, что иногда помогает в трудовых спорах.

Тем не менее в большинстве случаев работодатели предпочитают оформить документ, подписанный работником. Соглашение тогда несет дополнительную информационно-правовую нагрузку, и кроме основных положений в нем фиксируется порядок передачи дел, определяется размер компенсации и пр.

Ниже приведен образец такого соглашения о расторжении трудового договора.

Подписи на соглашении можно поставить в любой день до увольнения работника. Но как только документ завизирован с обеих сторон, отозвать подпись уже невозможно, какая бы сторона ни была инициатором (за редкими исключениями). Поэтому для работодателя выгоднее прекращать действие трудового договора в соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, особенно если увольнять приходится «сложного» сотрудника.

ВАЖНО! Если сотрудница представит справку из женской консультации о беременности, то она имеет право отозвать соглашение об увольнении.

Подборку спорных ситуаций, возникающих на практике при увольнении по соглашению, вы можете посмотреть в КонсультантПлюс:

Смотрите полный список таких ситуаций и практические рекомендации экспертов по каждой из них, получив пробный доступ к К+.

Компенсация при увольнении по соглашению сторон

В гл. 27 ТК РФ приведены виды компенсационных выплат, которые работодатель должен выдать увольняющемуся сотруднику, и основания для таких выдач.

Как рассчитывается компенсация при увольнении, читайте здесь.

Если увольнение происходит по соглашению сторон, то в обязательном порядке выплачивать надо лишь один вид компенсации — за неиспользованный отпуск. Право на другие виды компенсации определено положениями ст. 178 ТК РФ. Такие выплаты можно подробно перечислить отдельно в коллективном или трудовом договоре.

Следует учитывать при этом, что как только в соглашение о расторжении трудового договора будут внесены обязательства по компенсационным выплатам, работодатель может быть привлечен к ответственности за недисциплинированность. Это означает, что нарушивший обязательства наниматель должен будет выплатить уволившемуся работнику проценты за задержку полагающихся по соглашению сумм.

Тем не менее на практике имеется множество судебных процессов, по итогам которых работникам отказывали в выплате выходных пособий, даже когда они определены трудовым договором. Например, при банкротстве компании такие условия трудового договора судьи признают недействительными. Не стоит предусматривать чрезмерно высокий размер компенсации при увольнении. Такого рода компенсация не создает дополнительной мотивации к труду, следовательно, суд может отказать работнику в выплате при наличии доказанных работодателем негативных финансовых последствий для предприятия.

Рассмотрим, какие особенности начисления налогов и страховых взносов существуют для компенсационных выплат при увольнении по обоюдному согласию.

Налоги и страховые взносы в связи с выплатой компенсации при увольнении

При увольнении с компенсационных сумм (кроме выплат за неиспользованный отпуск) НДФЛ не исчисляется до некоторого предела. В соответствии с нормами ст. 217 НК РФ, как только суммы компенсаций станут превышать 3-кратный размер среднемесячного заработка, вступают в силу обязательства по исчислению данного налога. Для лиц, работавших в районах Крайнего Севера, этот порог установлен в размере 6-кратного месячного заработка (письмо Минфина России от 25.10.2019 № 03-04-06/82289, определение ВС РФ от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781).

Читать еще:  Как продать неприватизированную дачу?

При оформлении справки 2-НДФЛ:

  • сумма компенсации не вносится в документ, если она не облагается НДФЛ;
  • если сумма компенсации превышает величины, оговоренные ст. 217 НК РФ, то в части превышения она приводится с кодом дохода 4800.

Подробнее о порядке заполнения справки по форме 2-НДФЛ читайте в рубрике «Справка 2-НДФЛ в 2019 – 2020 годах (бланк и образец)».

Что касается налога на прибыль, то суммы, выплачиваемые в рамках увольнения по взаимному согласию, относятся к расходам на оплату труда (п. 9 ст. 255 НК РФ). При этом в письме Минфина РФ от 23.04.2019 № 03-04-05/29191 обращается внимание на следующие условия признания данных выплат расходами:

  • выплаты определены в трудовом или коллективном договоре, дополнительном соглашении к трудовому договору либо непосредственно в соглашении о расторжении договора;
  • соблюдаются критерии ст. 252 НК РФ.

ВАЖНО! Одним из основных критериев признания расходов в целях налогообложения прибыли, изложенных в ст. 252 НК РФ, является экономическая обоснованность.

Поэтому во избежание риска доначисления налога на прибыль стоит позаботиться о надежном экономическом обосновании выплат. Во-первых, назначать выплаты в разумных размерах. Во-вторых, постараться обосновать само увольнение сотрудника по данному основанию. Например, необходимостью найма более высококвалифицированного специалиста в связи с усложнением задач.

Какую сумму увольнительных безопасно списать в расходы, см. здесь.

При увольнении сотрудника по обоюдному согласию компенсационные выплаты не облагаются страховыми взносами в тех же пределах, что установлены для НДФЛ (3-кратный и 6-кратный средний заработок). И также по аналогии с НДФЛ исключением является компенсация, выплачиваемая за неиспользованный отпуск; эта сумма включается в базу для исчисления страховых взносов. Необлагаемый лимит установлен в абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Итоги

Увольнение по соглашению сторон на сегодняшний день, пожалуй, наиболее востребованное основание для прекращения трудовых отношений. Что необходимо помнить, увольняя работника по этому основанию?

  1. На случай споров с работниками важно иметь доказательства, что обе стороны действовали по взаимному согласию.
  2. Оформляя соглашение о расторжении договора, имеет смысл определить величину компенсации и зафиксировать порядок передачи дел. Устанавливая размер компенсации, позаботьтесь об экономическом обосновании расходов на нее во избежание споров с налоговыми органами.

Каков размер выходного пособия при увольнении по соглашению сторон с выплатой компенсации?

Увольнение по соглашению сторон с выплатой компенсации – достаточно выгодный вариант для расторжения трудового договора как для работодателя, так и для сотрудника. Такую формулировку при увольнении стороны могут применять при ликвидации компании или сокращении штата, чтобы избежать длительной и трудоемкой процедуры увольнения по этим основаниям, но также они могут руководствоваться иными мотивами.

Дорогие читатели! Для решения именно Вашей проблемы — звоните на горячую линию или задайте вопрос на сайте. Это бесплатно.

Особенности увольнения по соглашению сторон с выплатой компенсации

Расторжение договора по соглашению сторон – одно из оснований для прекращения трудового договора, которое прописано в 78 ст. ТК РФ. Его значимым преимуществом является возможность заранее обговорить наиболее важные вопросы, которые касаются предстоящего увольнения и достигнуть по ним компромисса. В результате вероятность оспаривания и аннулирования увольнения в судебном порядке будет минимальной, что сокращает риски работодателя.

Обычно инициатива о расторжении договора по соглашению исходит именно от работодателя. Причины такого шага могут быть различными. Например, если ему необходимо избавиться от нелояльного сотрудника, а объективных оснований на это нет, либо если работодатель не хочет соблюдать процедуру сокращения штата.

Поэтому работодателю выгоднее в данном случае договориться с работником об увольнении и компенсировать его издержки в добровольном порядке.

Для того чтобы уволить сотрудника, работодатель пишет ему официальное письмо с предложением расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон. Для того чтобы дополнительно заинтересовать сотрудника и повысить шансы на то, что он примет предложение, работодателю стоит предложить ему дополнительную компенсацию.

После того как работник согласится на увольнение, подписывается соглашение. Оно составляется в произвольном формате и в обязательном порядке должно содержать указание на дату увольнения и размер положенных выплат, порядок их расчета. Обязательные компенсации, которые положены работнику по нормам трудового права, прописывать не нужно.

Завершает увольнение подписание приказа о расторжении трудового договора и внесение соответствующей отметки в трудовую книжку со ссылкой на 78 ст. ТК РФ.

Какие выплаты положены

В день увольнения работодатель должен рассчитаться с сотрудником и выплатить ему все положенные средства за период работы. В число обязательных выплат при увольнении по соглашению сторон входят:

  • зарплата за отработанное время (включая премии и бонусы, предусмотренные в компании системой оплаты труда);
  • компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении согласно ст. 127 ТК РФ (выплачивается за текущий год и предыдущие периоды, если сотрудник не был в отпуске).

Но обычно при увольнении в согласительном порядке встает вопрос о дополнительных компенсациях и выплатах в пользу работника.

Если в этих документах отсутствует упоминание об обязанности работодателя компенсировать сотруднику увольнение, то расторжение трудового договора происходит без дополнительных пособий. Работнику полагаются только гарантированные законом выплаты в виде зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск. Этот вариант возможен, кода расторжение трудового договора по соглашению происходит в интересах сотрудника. Например, если ему грозило увольнение по статье за нарушение трудовой дисциплины, но работодатель пошел навстречу.

Работник с работодателем могут договориться о выплате выходного пособия и прописать его в соглашении, которое они подпишут при прекращении трудового договора. Если пункт о необходимости выплаты выходного пособия в определенном размере прописан в соглашении, то работодатель не может в одностороннем порядке отказаться от выполнения взятых на себя обязательств (даже несмотря на то, что в Трудовом кодексе подобное положение отсутствует).

Нередко работники отказываются от увольнения в рамках соглашения, если это не сулит им определенных материальных преимуществ и в договоре не будут прописаны дополнительные компенсации.

Размер выходного пособия

Выходное пособие – это наиболее неопределенная с точки зрения размера компенсация. Трудовой кодекс не прописывает никаких минимальных значений для нее в случае расторжения договора по соглашению сторон. Вопрос относительно размера будущих выплат решается в индивидуальном порядке в ходе переговоров работодателя и сотрудника: в зависимости от того, на какую сумму они договорятся, такую и должен будет заплатить работодатель.

Обычно выходное пособие при расторжении договора по согласованию сторон платится в размере двух-трех среднемесячных окладов. Его величина зависит от того, по какому основанию предполагалось уволить работника.

Так как обычно увольнение по соглашению практикуется при сокращении штата или ликвидации, то величина компенсации составляет как минимум один среднемесячный заработок (это тот минимум, который гарантируется работнику по закону при расторжении договора по сокращению).

Выходное пособие устанавливается как определенное количество среднемесячных заработков или выплату, состоящую из нескольких окладов. Количество выплачиваемых окладов определяется в индивидуальном порядке.

На практике работодатели стремятся, чтобы размер выплачиваемой компенсации не превышал трехкратный размер среднемесячного заработка. Это связано с действующим порядком налогообложения выходного пособия. Так, согласно п. 3 ст. 217 НК НДФЛ не облагается лишь выплаченная компенсация в размере трехкратного среднемесячного заработка. Все, что выплачивается сверх этой суммы, создает налоговые последствия для работодателя: он должен удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с превышающей лимит величины. Также с этой суммы необходимо начислить взносы на пенсионное обеспечение и социальное страхование.

Для работающих в условиях Крайнего Севера размер необлагаемой налогами компенсации должен быть не более шестикратного размера среднемесячного заработка.

Все выплаты, положенные работнику, должны быть перечислены ему в наличной или безналичной форме в последний рабочий день (согласно требованиям ст. 140 ТК РФ). Эта дата может быть прописана в соглашении, заключенном между сторонами, либо указана в заявлении сотрудника на увольнение, поданном в отдел кадров. Работодатель не вправе устанавливать отсрочку по выплате расчета, даже по согласованию с работником. В последний день нужно выплатить работнику не только обязательные платежи (зарплату и компенсацию неиспользованного отпуска), но и выходное пособие.

Таким образом, увольнение по соглашению сторон с выплатой компенсации является популярным вариантом расторжения договора. При расторжении трудового договора по ст. 78 стороны могут обговорить размер компенсации, которая будет выплачена работодателем. Ее минимальная и максимальная величина законодательно не обговаривается и остается на усмотрение сторон. Более того, выплата компенсации – это право, а не обязанность работодателя. Она не входит в число обязательных выплат при увольнении по соглашению сторон, но обычно является главным стимулом для сотрудника уволиться мирно.

Выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Трудовые правоотношения

Выплата выходного пособия работнику при увольнении по соглашению сторон в данной статье прямо не поименована, однако с учетом части 4 данной статьи трудовым договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходного пособия и других компенсационных выплат, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

Бухгалтерский учет

Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от № 94н, начисление выходного пособия при увольнении по соглашению сторон отражается записью по дебету счета, например, 20 «Основное производство», в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (см. таблицу).

Налоговый учет

Вместе с тем согласно п. 21 ст. 270 НК РФ при налогообложении прибыли не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Таким образом, в составе расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, могут приниматься выплаты, предусмотренные законодательством РФ, коллективным и (или) трудовым договорами.

Как было отмечено, в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон выплаты Трудовым кодексом не предусмотрены. Тем не менее согласно ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

Из изложенного следует, что, в случае если выплата выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон предусмотрена дополнительным соглашением к трудовому договору, которое является согласно законодательству его неотъемлемой частью, она может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина России от № /50172).

Читать еще:  График работы налоговой в красногорске официальный сайт

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Положения данной нормы применяются независимо от основания, по которому производится увольнение.

Таким образом, единовременное пособие, выплачиваемое сотрудникам организации при увольнении в связи с выходом на пенсию по старости и (или) инвалидности, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Аналогичным образом производится налогообложение выходного пособия, выплачиваемого при увольнении сотрудникам организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора (письмо Минфина России от № /2/29308).

В данном случае указанный размер не превышен, следовательно, выходное пособие не облагается НДФЛ.

Страховые взносы

  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
  • компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Как разъяснено в письме Минтруда России от № 17–3/, все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства), независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 г., освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка с 1 января 2015 г. подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Аналогичное правовое регулирование действует и в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п.п. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от № «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

В данном случае соответствующий размер не превышен, следовательно, страховые взносы не начисляются.

Учет выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Выплата компенсации при увольнении по соглашению сторон – размер и пример расчета

Увольнение по соглашению сторон предполагает ряд выплат, в числе которых зараплата, компенсация за дни неистраченного оплачиваемого отпуска и при определенных обстоятельствах выходное пособие.

Последняя сумма положена лишь в том случае, если это предусмотрено внутренними локальными актами организации, трудовым контрактом или соглашением о расторжении договора, заключенным между участниками трудовых отношений.

Какие выплаты положены?

Основание в виде прекращения трудовых отношений по соглашению сторон прописано ст.78 ТК РФ. Данная процедура может быть инициирована в любое время, как трудящимся, так и руководством компании работодателя.

В трудовой книжке уволенного запись вносится со ссылкой на п.1 ст.77 ТК РФ.

Основные условия увольнения прописываются в двустороннем соглашении, заключаемом между сторонами. Этот же документ может определять дополнительные выплаты сотруднику в связи с расторжением договора.

В общем случае работник может получить:

  • зарплату за выработанное время на дату увольнения;
  • компенсацию за отпускные дни, не использованные в ходе работы;
  • выходное пособие, если есть об этом договоренность.

Первые два вида выплат являются обязательными, их получает каждый уволенный, независимо от основания. Что касается последнего вида компенсации, которую часто называют выходным пособием, то положена она не всегда и не всем.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Данный вид компенсационной выплаты положен всем работникам, с которыми расторгается трудовой договор. Не имеет значение, по какому основанию оформляется увольнение.

На последний день работы считается количество неиспользованных дней ежегодного основного и дополнительного отпуска. Далее рассчитывается средний заработок на основе доходов сотрудника за последний годовой период.

Получившийся среднедневной заработок умножается на число неотгулянных отпускных дней.

Сумма подлежит выплате увольняющемуся вместе с зарплатой в последний день рабочей деятельности, который устанавливается соглашением.

Кому выплачивается выходное пособие?

Трудовое законодательство не предусматривает обязательной выплаты выходного пособия при уходе сотрудника из организации по соглашению сторон. Данный момент участники должны урегулировать самостоятельно.

Основание для расторжения договора в виде соглашения сторон очень популярно в последнее время, так как удобно для руководства и трудящегося.

Работодатель может быстро уволить человека при необходимости, договорившись с ним об условиях данной процедуры. К примеру, это актуально при сокращении персонала, ликвидации организации, увольнении неугодных или неудобных сотрудников.

Чтобы не проводить официальное сокращение, гораздо проще оформить все соглашением, пообещав сотруднику дополнительную денежную компенсацию.

Для работника уход с работы по соглашению также удобен, так как освобождает от обязательной отработки. Если же процедура проводится с выплатой дополнительной компенсации, то выгода для человека еще увеличивается.

Выплате выходного пособия посвящена ст.178 ТК РФ, где перечислены случаи обязательной выдаче данного вида компенсации. Расторжение договора по соглашению сторон не включено в данный перечень, однако сказано о том, что стороны могут самостоятельно установить дополнительные случаи назначения компенсации.

Человек, увольняемый по соглашению, может получить выходное пособие:

  • если данный момент прописан в коллективном или трудовом договоре;
  • если компенсация закреплена в соглашении, подписанном участниками.

Как оформить выдачу?

Выплатить деньги сотруднику можно только при наличии документального основания. Сумма к выдаче и правила ее расчета прописывается в коллективном или трудовом договоре, соглашении сторон.

На основании этих документов начисляются деньги сотруднику. Для расчета может применяться записка-расчет Т-61, которая включает все начисленные суммы увольняемому.

Факт увольнения всегда оформляется приказом, это может быть типовая форма Т-8 или свободный бланк.

Если приказ формируется в свободном виде, то в нем, помимо распоряжения уволить сотрудника по согласованию сторон, указывается также распоряжение назначить и выплатить выходное пособие в определенном размере и в установленные временные рамки.

Сроки выплаты

Если выходное пособие установлены локальным актом, трудовым контрактом или соглашением об увольнении, то в данных документах обычно оговаривается не только факт начисления и размер компенсации, но и сроки выдачи денежных средств сотруднику. Например, может быть оговорен временной отрезок после увольнения, на протяжении которого сумма будет выдана.

Основной расчет с уволенным производится в последний рабочий день. Что касается компенсации, о которой стороны договорились дополнительно, то она может быть назначена вместе с полным расчетом либо выплачена позже в дополнительно установленные и согласованные сроки.

Если сроки не установлены, то выплатить выходное пособие нужно в последний день работы в организации.

При расторжении договора по согласию сторон последний рабочий день устанавливается подписанным соглашением.

Размер компенсационной выплаты по законодательству

Законодательство позволяет определять размер выходного пособия на усмотрение сторон. При этом говорится о том, что не требует налогообложения сумма в пределах трех средних месячных заработка сотрудника (шести, если работник трудится в северных районах).

В случае прекращения трудовых отношений по соглашению ограничений на минимальный и максимальный размер компенсации в виде выходного пособия не устанавливается.

Размер компенсации в каждом конкретном случае определяется сторонами в соглашении либо устанавливается работодателем в коллективном или трудовом договоре. Обычно компенсацию рассчитывают, исходя из среднего заработка за последний год.

Чаще всего назначается двухнедельный или месячный средний заработок, но в некоторых случаях может быть предусмотрена выплата и за второй, третий и последующие месяцы.

Что делать работнику, если работодатель не выплатил расчет при увольнении, читайте здесь.

Как рассчитать компенсацию?

За основу берется заработок сотрудника за период, равный одному году. Берутся 12 месяцев, предшествующих месяца проведения расчета выходного пособия.

Полученный дневной заработок умножают на количество рабочих дней в том периоде, за который назначается пособие.

Формулы для расчета:

Выходное пособие = Ср.дн. заработок * Кол-во рабочих дней периода для выплаты.

Среднедневной заработок = Доход за расчетный период / Кол-во рабочих дней в периоде.

В учитываемый заработок следует включать те выплаты сотруднику, которые назначены в расчетном периоде и которые связаны с трудовой функцией сотрудника. То есть следует учитывать зарплату, премии, не нужно брать в расчет больничные и декретные пособия, оплату командировок и отпусков, материальную помощь.

Для определения дневного заработка в целях расчета выходного пособия суммарный доход следует делить на рабочие дни расчетного периода, а не на календарные. Количество рабочих дней определяется в соответствии с производственным календарем.

Какими налогами и страховыми взносами облагается?

Выходное пособие, выплачиваемое в соответствии со ст.178 ТК РФ не облагается НДФЛ и взносами только в пределах:

  • шести средних месячных заработков – для работающих в РКС;
  • трех средних месячных заработков — для прочих лиц.

Если сумма выплаты превышает указанные размеры, то с величины превышения нужно:

  1. Удержать подоходный налог в размере 13%.
  2. Начислить страховые взносы, общий процент которого 30%.

То есть налогообложение подлежит только сумма свыше законодательно установленного ограничения.

В отношении выходного пособия, выплачиваемого уволенным по соглашению сторон, в соответствии с высказываниями Минфина действуют те же правила. Суммы в пределах нормы не следует облагать налогами и взносами.

Такие правила действуют для всех категорий работников, независимо от должности, размера зарплаты и других факторов.

Пример расчета для 2019 года

Исходные данные:

Сотрудник Потапов увольняется по соглашению сторон, которое предусматривает выплату компенсации в виде выходного пособия в размере среднего месячного заработка.

Читать еще:  Должны ли судебные приставы вернуть удержанные субсидии?

Дата увольнения – 29 августа 2019 года.

Расчетный период для выходного пособия – с 01.08.2018 по 31.07.2019.

Суммарная зарплата Потапова за указанный годовой период – 485 000 руб., кроме того, он получал отпускные в размере 18 000 руб. и больничное пособие в сумме 4 600 руб.

Рабочий график Потапова – 5-тидневная рабочая неделя с двумя выходными.

В период с 01.08.2018 по 31.07.2019 при пятидневной неделе Потапов отработал 215 дней (исключены дни ежегодного отпуска и больничного).

Требуется рассчитать размер компенсации для выплаты Потапову.

Расчет:

Среднедневной заработок = 485 000 / 215 = 2 255,81 руб. (отпускные и больничный в расчет не берутся).

Компенсация полагается за один месяц – с 30.08.2019 по 29.09.2019, в этом периоде 21 рабочий день.

Выходное пособие = 2 255,81 * 21 = 47 372,01 руб.

Так как размер компенсация не превышает трехкратного месячного заработка, то налогообложению выходное пособие не подлежит – удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы не нужно.

Полезное видео

Актуальную информацию о положенных компенсационных выплатах при уходе по согласованию сторон можно посмотреть в данном видео:

Выводы

Сотрудник, который увольняется с работы по согласованию с работодателем на основании п.1 ст.77 ТК РФ по договоренности в руководством может получить компенсацию в виде выходного пособия.

Факт его назначения, размер, порядок и сроки выплаты должны оговариваться соглашением, составленным между сторонами перед увольнением. Должны быть прописаны конкретные цифры и даты.

Получит ли работник при увольнении данный вид компенсационной выплаты или нет, зависит от многих факторов. В некоторых организациях имеется коллективный договор, где прописаны дополнительные случаи назначения выходного пособия.

Кроме того, данное условие можно предусмотреть заранее в трудовом договоре.

Даже если о компенсации нет ни слова ни в трудовом договоре, ни в коллективном, ни в другом локальном акте компании, работник может претендовать на дополнительную денежную сумму в случае договоренности с руководством организации.

Компенсация при увольнении сотрудника по соглашению сторон

Разрыв контракта по предварительной договоренности может быть проведен в любое время, независимо от сроков, предусмотренных в договоре. Для сторон важно знать, как она проводится, и особое внимание уделить моменту полагаемых сотруднику компенсаций и выплат.

Трудовой кодекс определяет жесткие требования к процедуре выплаты всех сумм, которые полагаются работнику.

Нормативно-правовое регулирование

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Увольнение по обоюдному согласию и порядок выплаты компенсации регламентировано нормами Трудового кодекса РФ. Так, ст. 78 определяет, что сотрудник может быть уволен по договоренности с работодателем в любое время.

Часто подобным способом руководство стремится уйти от сложной процедуры оформления сокращения штата компании. В таком случае проще договориться с работниками, выплатив в качестве компенсации выходное пособие.

Законодательство не обязывает работодателя к выплатам пособий в случае увольнения по договоренности. Сделать это можно, руководствуясь ст. 178 ТК РФ. Что касается правил выплаты компенсаций, их сроков и расчета, то они строго регламентированы ст. 140 ТК.

Согласно нормам, работодатель обязан провести полный расчет с сотрудником в день увольнения. Если в этот день увольняющийся отсутствует на рабочем месте, выплаты проводят не позднее следующего дня после требования самого сотрудника.

Размер компенсаций для отдельных категорий трудящихся ограничен статьей 349.3 ТК. Нижний их предел устанавливает часть 1 ст.127 ТК РФ, утверждающая, что сотрудник должен получить доплату за неиспользованный ежегодный отпуск.

Расторжение трудового договора

Инициировать увольнение может, как трудящийся, так и работодатель. Ключевая особенность данной процедуры – общее волеизъявление двух сторон. Если одна из сторон против, придется использовать иные способы разрыва отношений.

С точки зрения оформления процедуры, это самый простой и быстрый способ, поскольку он не требует от сторон предварительного уведомления об увольнении, обязательного предложения другой должности.

Расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон можно и с несовершеннолетними, беременными, сотрудниками, находящимися в отпуске или на больничном. Риск судебных исков при использовании данной статьи невелик.

Оформить подобное увольнение можно двумя способами:

  1. На основании заявления сотрудника.
  2. Заключением соглашения о досрочном расторжении контракта.

Второй вариант более предпочтительный, поскольку четко определяет все ключевые моменты увольнения:

  • срок расторжения отношений;
  • сроки выплаты выходного пособия;
  • предоставление отпуска;
  • помощь в дальнейшем трудоустройстве, хорошие рекомендации;
  • условия возмещения материального вреда, если такой имеет место быть;
  • сроки и порядок выдачи трудовой книжки;
  • по желанию работодателя – проведение инвентаризации, сдача финансовой отчетности и передача документации;
  • подтверждение от работника отсутствия претензий к работодателю.

Чем детальнее будет прописано соглашение, тем быстрее и проще пройдет процесс увольнения. Главное требование к процедуре расторжения трудового договора – обоюдное принятие всех условий сторонами.

Расторжение договора по обоюдному согласию может быть выгодно обеим сторонам:

  1. Если нет оснований увольнять сотрудника по статье, но руководство желает расторгнуть договор.
  2. Если в компании планируется сокращение штата, о котором нельзя сообщать конкурентам и партнерам.
  3. Если работник совершил проступок, но руководство готово пойти ему на встречу и уволить по более выгодной статье.
  4. Данная статья чаще всего воспринимается потенциальным работодателем, как неконфликтность сотрудника, его готовность идти на компромисс с руководством.

Как самостоятельно оформить перепланировку квартиры. Подробнее тут.

Особое внимание при заключении соглашения о разрыве трудовых отношений стоит уделить выплатам, которые работодатель обязуется выплатить сотруднику.

Поскольку этот момент не урегулирован отечественным трудовым законодательством, стороны договариваются самостоятельно о целесообразности компенсации и ее размерах.

Выплата компенсации при увольнении по соглашению сторон в 2020 году

Размер компенсации зависит от того, был ли данный момент оговорен при заключении контракта. Чаще всего стороны сходятся на 3 месячных окладах, как и в случае ликвидации организации или сокращении штата.

Если же подобные моменты не оговорены пунктами договора, сотрудник вправе рассчитывать только на положенные ему по закону выплаты:

  1. Заработная плата за фактически отработанные дни.
  2. Компенсация за неиспользованный отпуск. Работник может использовать отпуск, по истечению срока которого сразу же уволиться.
  3. Выплаты по больничному. Работодатель должен оплатить период нетрудоспособности своего сотрудника.

Стороны могут заключить дополнительное соглашение, которое предусматривает выплату разовой премии или иные дополнительные выплаты. Сумма должна быть четко прописана, и после подписания никто не имеет права ее изменять в односторонне порядке.

Видео: Новый порядок

?

Суммы пособий

Сумма выплат для лица, которое соглашается на увольнение по обоюдному согласию, зависит от фактического заработка и дополнительных условий, предусмотренных трудовым контрактом.

Расчет размера определяет бухгалтерия, и он указывается в приказе об увольнении.

Для этого выполняются следующие действия:

  1. Определяется количество фактически отработанных дней за год.
  2. Расчет общей суммы заработка за данный период.
  3. Определение среднего заработка за один день (разделив годовой заработок на количество отработанных дней).
  4. Расчет количества дней, за которые полагается компенсация.
  5. Расчет общей суммы пособия (среднедневной заработок*количество неоплаченных дней работы).

Если трудовым договором предусмотрена выплата одноразовой премии, ее размер самостоятельно устанавливает работодатель.

Есть и ряд ограничений в данном аспекте трудовых отношений. Так, согласно ст.349. п.3 ТК РФ суммы компенсации для руководителей ограничены трехкратным размером их заработка. Это касается руководства, как частных, так и государственных компаний.

Не включаются в сумму компенсации заработная плата, оплата временной нетрудоспособности, выплаты при оформлении командировок, поступлении на учебу, доплаты за отпуск.

Оформление и подписание

При предварительной договоренности увольнение может оформляться на основании соответствующего заявления от сотрудника, либо путем заключения соглашения о разрыве трудовых отношений.

Чаще всего на практике используют второй способ, хотя первый также не исключен.

Оформление увольнения через заключение соответствующего договора включает следующие этапы:

  1. Одна из сторон выступает инициатором прекращения действия трудового договора.
  2. Взаимное согласие стороны закрепляют в письменной форме в произвольной форме.
  3. Руководство издает приказ об увольнении с соблюдением всех условий, указанных в соглашении.
  4. Сотрудник работает до указанного в приказе дня и в последний рабочий день получает полный расчет.

В соглашении важно указать название компании, ФИО сотрудника, реквизиты договора, суммы и условия выплаты компенсаций.

Записи в трудовой книжке

После подписания приказа об увольнении конкретного сотрудника начальник отдела кадров должен сделать в трудовой книжке соответствующую запись со следующими сведениями:

  • порядковый номер записи;
  • дата;
  • информация из приказа об увольнении – номер, дата, статья нормативного документа, основания.

Аналогичная информация вносится и в личную карточку сотрудника. Далее, после проведения полного расчет, трудовая книжка вместе с копией приказа и экземпляром соглашения о разрыве трудовых отношений передается сотруднику.

Если работодатель осуществляет деятельность без печати, записи в трудовой книжке также делают без печати. Это не является нарушением.

Если сумма компенсации при увольнении по предварительной договоренности не превышает трехмесячного заработка, такое пособие освобождается от подоходного налога (пункт 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Сумма, превышающая данный размер, облагается НДФЛ на стандартных условиях.

Законодательство предусматривает исключение для жителей Крайнего Севера. Для них верхняя черта необлагаемой компенсации составляет 6 месячных заработков.

Страховые взносы

Все пособия, которые работодатель отчисляет сотруднику согласно трудовому договору, подлежат обложению взносами в ПФР, ФСС и ФОМС.

Как узаконить перепланировку уже сделанную квартиры? Узнайте далее.

Какие документы нужны для перепланировки квартиры в 2020 году? Ответ здесь.

Таким образом, увольнение сотрудника по соглашению сторон может быть выгодным и для работодателя, и для трудящегося. Компенсации в таком случае могут носить обязательный характер, либо выступать, как личная инициатива руководства предприятия.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область – +7 (499) 110-56-12
    • Санкт-Петербург и область – +7 (812) 317-50-97
    • Регионы – 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector